GASTO DE DEPRECIACIÓN DE UN VEHÍCULO
Enviado por litakal • 30 de Octubre de 2012 • Tesis • 3.016 Palabras (13 Páginas) • 623 Visitas
CASO N° 1: GASTO DE DEPRECIACIÓN DE UN VEHÍCULO
La empresa “PERÚ EXPORT“ S.A.C. tiene un vehículo que fue adquirido a inicios del ejercicio 2011 a un valor de S/. 10,000, el cual se está depreciando contablemente a una tasa del 25%, mientras que la tasa máxima tributaria es del 20%. Con estos datos se requiere calcular el gasto aceptado para el ejercicio 2011 y el efecto de la aplicación de la NIC 12.
SOLUCIÓN:
En el caso descrito, podemos observar que la tasa contable (25%) es mayor a la tasa aceptada para efectos tributarios (20%), por lo que esta situación estaría generando una diferencia temporal y la contabilización de un activo tributario diferido. Para un mayor análisis, veamos el siguiente cuadro:
EJERCICIO
ACTIVO
BASE
CONTABLE
BASE
TRIBUTARIA
DIFERENCIA
TIPO DE
DIFERENCIA
GENERA
MONTO
2011
VEHÍCULO (COSTO)
10,000
100,000
TASA DE DEPRECIACIÓN
25 %
20 %
2011
DEPRECIACIÓN
2,500
2,000
500
CIERRE
2011
VEHÍCULO
(VALOR NETO)
7,500
8,000
500
Deducible
Activo
Tributario
diferido
150
2012
DEPRECIACIÓN
2,500
2,000
500
2013
DEPRECIACIÓN
2,500
2,000
500
2014
DEPRECIACIÓN
2,500
2,000
500
2015
DEPRECIACIÓN
0
2,000
CIERRE
2015
VEHÍCULO
(VALOR NETO)
0
0
En este caso, el asiento contable para reconocer el activo tributario diferido, es el siguiente:
CASO N° 2: VEHÍCULO ADQUIRIDO VÍA LEASING
La empresa “INTEKA“ S.A.C. adquirió un vehículo a S/. 100,000 vía leasing a inicios del ejercicio 2011 por un plazo de 02 años.
Para efectos tributarios se aplicará la depreciación acelerada del 50% anual de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo N° 299, no obstante para efectos contables se aplicará la tasa de depreciación del 20% anual basado en la vida útil del activo, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 16 “Propiedades, planta y equipo”.
Llenado del PDT N° 670 Renta Anual 2011:
Con estos datos, se requiere calcular la base contable y la base tributaria de dicho vehículo al cierre del ejercicio 2012.
SOLUCIÓN:
En el caso descrito, se observa que la tasa contable (20%) es menor a la tasa aceptada para efectos tributarios (50%) por lo que esta situación estaría generando una diferencia temporal y la contabilización de un pasivo tributario diferido. Para un mayor análisis, veamos el siguiente cuadro:
EJERCICIO
ACTIVO
BASE
CONTABLE
BASE
TRIBUTARIA
DIFERENCIA
TIPO DE
DIFERENCIA
GENERA
MONTO
2011
VEHÍCULO (COSTO)
100,000
100,000
TASA DE DEPRECIACIÓN
20 %
50 %
2011
DEPRECIACIÓN
20,000
50,000
30,000
CIERRE
2011
VEHÍCULO
(VALOR NETO)
80,000
50,000
30,000
Deducible
Pasivo
Tributario
diferido
9,000
2012
DEPRECIACIÓN
20,000
50,000
30,000
2013
DEPRECIACIÓN
20,000
0
2014
DEPRECIACIÓN
20,000
2015
DEPRECIACIÓN
20,000
CIERRE
2015
VEHÍCULO
(VALOR NETO)
0
Considerando lo anterior, el asiento contable para reconocer el pasivo tributario diferido es el siguiente:
En este caso, el llenado del PDT N° 670 Renta Anual 2011 será de acuerdo a lo siguiente:
CASO N° 3: VACACIONES NO PAGADAS A LA FECHA DE LA PRESENTACIÓN DE LA D.J. ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
La empresa “PERÚ INV” S.A.C. tiene registrado en sus libros contables al 31.12.2011, vacaciones por pagar por un importe de S/. 15,000.
Se estima que este monto será pagado efectivamente en el mes de mayo de 2012, con posterioridad a la presentación de la DJ 2011 y que por consiguiente, será un gasto deducible para el ejercicio 2012.
Con estos datos la empresa nos consulta sobre la aplicación de la NIC 12 a esta operación.
SOLUCIÓN:
En el caso planteado, nos encontramos frente a un pasivo (vacaciones por pagar) que no es deducible como gasto en el ejercicio 2011, no obstante si será deducible en el ejercicio en que dicho pasivo se pague (2012) lo cual estaría originando la aplicación de la NIC 12 que, para efectos de su análisis, lo plantearemos bajo la siguiente forma:
EJERCICIO
ACTIVO
BASE
CONTABLE
BASE
TRIBUTARIA
DIFERENCIA
TIPO DE
DIFERENCIA
GENERA
MONTO
2011
VACACIONES
POR PAGAR
15,000
15,000
MONTO QUE
SERÁ DEDUCIBLE
(NIC 12)
(15,000)
CIERRE
2011
VACACIONES
POR PAGAR
15,000
0
15,000
Deducible
Activo
Tributario
diferido
4,500
2012
PAGO DE
VACACIONES
(15,000)
2012
CIERRE
0
0
En este caso, el asiento contable para reconocer el
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