Participación Del Auditor En El Desarrollo De Sistemas

Participación del Auditor en el Desarrollo de Sistemas

1.1 Su importancia

1.2 Su oportunidad

1.3 Aspectos Generales

1.1 Su Importancia

La participación del Auditor en el desarrollo de sistemas puede darse:

a) Como Consultor PED

b) Como Auditor Externo

c) Como Auditor Interno

a) Como consultor PED

Como consultor de sistemas, la participación del CPA es completa, pues forma parte del equipo de PED a cargo del desarrollo del nuevo sistema, con las responsabilidades inherentes a su función.

b) Como Auditor Externo

Si nuestra funcion es la de Auditor Externo, nuestro papel en el desarrollo de sistemas se reduce dado que nuestra responsabilidad sobre los sistemas computarizados de contabilidad se contrae a la que se tiene sobre los sistemas tradicionales de procesamiento de datos y la información que la administración presenta en los estados financieros, pues los sistemas que procesan y producen la información contable y financiera son responsabilidad de la administración y no del Auditor Externo, cuyo principal propósito es dictaminar los estados financieros de la empresa.

c) Como Auditor Interno

El Auditor Interno es por excelencia un experto en control interno; por consiguiente, esta en las mejores condiciones de participar activamente, como una tarea inherente a la función que realiza, en el desarrollo de sistemas, y su principal contribución debe ser asegurar, en forma razonable, que las aplicaciones computarizadas incluyen controles sólidos y confiables.

Su responsabilidad se concreta principalmente sobre la calidad del sistema que se desarrolla y sobre los controles que se incorporen en el sistema, en el momento de su construcción.

En el pasado se consideraba que la participación de la auditoria interna se limitaba a la revisión de los sistemas hasta después que se había completado el proceso de desarrollo y estaban funcionando, porque si participaba activamente en su desarrollo podría comprometer su independencia y objetividad.

Actualmente el concepto anterior casi ha quedado descartado pues día a día se comprueba que la participación temprana de la auditoria interna es la clave para asegurar que se incluyan los controles apropiados en todo sistema nuevo, pero, naturalmente, el hecho que participemos (como auditores internos) en el desarrollo de un sistema, no elimina la necesidad de que se hagan revisiones posteriores, con total independencia, una vez el sistema este funcionando.

Por lo expuesto, debe quedar claro en la mente de la administración que la participación de la auditoria interna en el desarrollo de sistemas, no es del tipo “ejecutivo” o “decisorio” sino mas bien se contrae a emitir opinión sobre la documentación que se refiere a la inclusión o no de controles razonablemente adecuados y que, consecuentemente, la auditoria interna no adquiere ningún tipo de compromiso sobre el sistema y, además, que debe estar en libertad de efectuar revisiones con total independencia, después de implantado el sistema.

Para que la auditoria interna este en condiciones de hacer un trabajo efectivo, son necesarios los aspectos mínimos siguientes:

a.1 Respaldo total de la administración

a.2 Comunicación fluida y permanente con el departamento de PED

a.3 Personal de auditoria interna con suficientes conocimientos (por lo menos teóricos al principio) en materia de PED.

1.2 Su oportunidad

Como ya se indico, la participación del auditor interno en el desarrollo de sistemas debe darse precisamente en el desarrollo del mismo, a efecto de que los controles que se consideran necesarios, sean incorporados en las diferentes fases o etapas del desarrollo, ya que una vez funcionando el sistema, es mas difícil y costoso efectuar las modificaciones.

1.3 Aspectos Generales

Normalmente la metodología utilizada para el desarrollo de sistemas consiste en dividir el esfuerzo.

En la construcción del sistema, en etapas o fases que permitan analizar, evaluar, presupuestar y controlar el proyecto total, en una forma sencilla

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