UN RENDIMIENTO DEL TRABAJO

PRACTICA 7

Carla y carlota forman una unidad familiar monoparental. Carla es la que percibe un rendimiento del trabajo y del capital mobiliario. Además realiza una actividad económica y tienen ganancias patrimoniales.

En el rendimiento del trabajo se incluirán los ingresos percibidos por parte de la tienda de ropa a Carla. Recibe una retribución bruta anual de 14000€. Tiene unos gastos deducibles por valor de 2500€ en concepto de seguridad social. Además tiene un renta exenta, la anualidad que le da el padre para la alimentación de la hija (art 7L) y otra la cual está sujeta, la pensión compensatoria que el marido le pasa a su mujer.

• RENDIMIENTO DEL TRABAJO

1. Ingresos íntegros………………………………………………………..22000

• Sueldos y salarios: 14000
• Contribuciones a planes de pensiones: 2000
• Pensión compensatoria: 6000

1. Gastos deducibles (art 19.2L)………………………………………..(2500)

• Seguridad social:2500

1. Rendimiento neto………………………………………………………….19500

• Reducción por rendimiento del trabajo (art 20L):0

1. Rendimiento neto reducido…………………………………………19500

RETENCIÓN= 3800€

En el rendimiento del capital mobiliario se incluirán la participación en los fondos propios de Fenosa obteniendo dividendos y por la cesión a terceros de capitales propios. Las comisiones no se consideran gastos deducibles, solo los de administración de valores.

• RENDIMIENTO DEL CAPITAL MOBILIARIO

1. Ingresos íntegros (art 25L)……………………………………………………….343

• Participación en fondos propios (dividendos): 243
• Cesión a terceros de capitales propios(intereses): 100

1. Gastos deducibles (art 26L)………………………………………………………(10)

• Gastos de administración de valores: 10  

1. Rendimiento neto…………………………………………………………………….333

RETENCIÓN= 76€

En la estimación directa simplificada (art 30.1 L y 28R) se encuentran las actividades empresariales o profesionales que no se encuentran en estimación objetiva (renuncia, exclusión...), cuando la cifra de negocios es menor o igual a 600000€ el año anterior o cuando no se renuncie a esta modalidad.

• ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA

1. Ingresos íntegros…………………………………………………………96500

• Ingreso de explotación: 96500

1. Gastos deducibles………………………………………………………….(60500)

• Consumo de explotación: 5000
• Sueldos y salarios: 40000
• Seguridad social a cargo de la empresa: 3000
• Suministros: 2000
• Tributos: 1500
• Gastos financieros: 3500
• Amortización: (art 30.1 R) 5500

1. Diferencia………………………………………………………………….36000

• Minoración gastos difícil justificación (20%36000): (1800)

1. Rendimiento neto……………………………………………………34200

• Reducción 20% por rendimiento mayor a 2 años=0
• Reducción para autonom dependientes=0→ min incompatible con la minoración
• Reducción para autónomos de rentas bajas= 0
• Reducción por RN positivo por inicio de actividad =0

1. Rendimiento neto reducido total…………………………………34200

PAGOS FRACCIONADOS= 3000€

Además tiene una ganancia patrimonial por la venta de un fondo de inversión. Esta se calcula con el valor de transmisión y el valor de adquisición del fondo de inversión. Además de los gastos que esto conlleva, si existen.

VALOR DE TRANSMISIÓN-VALOR DE ADQUISIDIÓN= GANANCIA O PERDIDA PATRIMONIAL

3500-3000=500€ Una ganancia de 500€ con una RETENCIÓN = 95€

• LIQUIDACIÓN IRPF

BASE IMPONIBLE GENERAL                                                   BASE IMPONIBLE AHORRO  

• BLOQUE A                                                                   BLOQUE C

• RN del trabajo= 19500                                              RN capit mobil= 333
• RN act económicas= 34200                                     SALDO BLOQUE C= 333
• RN cap inmobil= 0
• RN rent imput= 0                                                        BLOQUE D

SALDO BLOQUE A = 53700                                            GPP transmisiones= 500  

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