Estimulos Fiscales

ESTÍMULOS FISCALES Y EL DESARROLLO SUSTENTABLE

I. Introducción.

En los últimos años la preocupación por implementar sistemas de desarrollo sustentable yen favor del ambiente ha sido una de las prioridades de los gobiernos, no sólo en nuestro país, sino también a nivel internacional, es por ello que las legislaturas tanto federales como estatales han presentado iniciativas y reformas y elaborado leyes relativas a la materia que buscan fomentar dichos sistemas y métodos de trabajo.

La política nacional en materia ambiental es vasta y dentro de ella encontramos mecanismos que aluden al cumplimiento e implementación de las normas adecuadas para la protección del ambiente y el desarrollo sustentable, dichos mecanismos abarcan desde prohibiciones o restricciones hasta instrumentos económicos que buscan incentivar el cumplimento de las normas y la autorregulación.

La Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente (“LGEEPA”) definen en el Artículo 22 que para la ejecución de la política en materia ambiental, el Estado dispone de instrumentos tales como los económicos, diseñados para incentivar a las personas a realizar acciones que favorecen al ambiente.

“Se consideran instrumentos económicos los mecanismos normativos y administrativos de carácter fiscal, financiero o de mercado, mediante los cuales las personas asumen los beneficios y costos ambientales que generen sus actividades económicas, incentivándolas a realizar acciones que favorezcan el ambiente.

Se consideran instrumentos económicos de carácter fiscal, los estímulos fiscales que incentiven el cumplimiento de los objetivos de la política ambiental. En ningún caso, estos instrumentos se establecerán con fines exclusivamente recaudatorios. Artículo 22 LGEEPA”

Como se menciona en el párrafo anterior la finalidad de los instrumentos económicos es la de incentivar a los particulares y orientarlos hacia una conducta que tenga en mente al ambiente. Los estímulos fiscales forman parte de estos instrumentos y aluden a un principio básico dentro del derecho fiscal denominado extra fiscalidad, es decir, su objetivo no es recaudatorio, sino más bien aspiran a orientar conductas tal y como se a manifestado.

De acuerdo con la LGEEPA, existen actividades que son prioritarias para el otorgamiento de los estímulos fiscales

1, para ello es importante hacer hincapié que en lo competente a la legislación federal; la Ley del Impuesto Sobre la Renta hace mención a algunos estímulos que se pueden obtener por conceptos relacionados a la materia, pero la mayoría de dichos estímulos los encontraremos contemplados en las legislaciones

Locales.

II. El Programa Nacional de Auditoria Ambiental (el “PNAA”)

Entre las actividades prioritarias contempladas en la LGEEPA para el otorgamiento de los estímulos fiscales podemos encontrar, entre otros, los procesos que conforme a la normatividad se hayan certificado ambientalmente; para ello la Secretaría del Medio

Ambiente y Recursos Naturales por medio de la Procuraduría Federal de Protección al

1

Ver art. 22bis LGEEPAESTÍMULOS FISCALES Y

EL DESARROLLO SUSTENTABLE

2

Ambiente (la “PROFEPA”), ha elaborado un sistema de certificación al cual se accede a

través del PNAA, y que puede derivar en el otorgamiento de ciertos estímulos fiscales.

También algunos de los Estados de la República han adoptado este procedimiento para

que aquellos que obtengan la certificación puedan acceder a los beneficios fiscales

derivados de la misma.

III. La Auditoría Ambiental (la “Auditoría”) y los Certificados

Es importante entender el concepto de Auditoria que establece el Art. 2 Fracción II del

Reglamento de la Ley General de Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente en

Materia de Auditoría, trascrito a continuación, ya que de dicha definición se desprende

el entendimiento de la misma.

“. Auditoria Ambiental: Examen exhaustivo de los equipos y procesos de

una empresa, así como de la contaminación y riesgo que misma genera,

que tiene por objeto evaluar el cumplimiento de sus políticas ambientales y

requerimientos normativos, con el fin de determinar las medidas

preventivas y correctivas necesarias para la protección del ambiente y las

acciones que permitan que dicha instalación opere en pleno cumplimiento

de la normatividad ambiental vigente, así como conforme a normas

extranjeras e internacionales y buenas prácticas de operación e ingeniería

aplicables. (Reglamento LGEEPA en Materia de Auditoría Ambiental Art. 2

frac. II)

”

La Auditoria es uno de los vehículos utilizados para obtener los beneficios que la ley

marco enumera, la cual implica someterse a un programa voluntario de revisión que

tiene como objetivo principal la identificación, evaluación y control de los procesos que

pudiesen estar operando bajo condiciones de riesgo o provocando contaminación al

ambiente, para posteriormente corregirlos y así dichos procesos operarán de manera

sustentable.

De la definición anterior se desprenden dos conceptos importantes para aquellos que

deseen someterse a dicho procedimiento: (i) el cumplimiento de las políticas

ambientales como objeto de la Auditoría es decir los requerimientos normativos; y (ii)

la implementación de medidas correctivas y preventivas, en virtud de que en varias

ocasiones la implementación de las medidas que la autoridad señala como necesarias

para obtener los Certificados Ambientales, puede llegar a ser costoso y laborioso.

A pesar de lo anterior la PROFEPA en el Reporte Anual del Programa Nacional de

Auditoría señala que el número de instalaciones que se habían incorporado al

programa en 2008 fue de 7,650. Cabe señalar que según diversas fuentes durante

2008, se logro obtener incentivos fiscales por un monto aproximado de 12.6 millones

de pesos por acciones como la reducción anual de 125 toneladas de óxidos de

nitrógeno, la prevención de la descarga a la red de alcantarillado de 2.10 toneladas de

carga orgánica, 1.8 toneladas de sólidos suspendidos y 240 kilogramos de grasa y

aceites

2

.

2

...