ESTIMULOS FISCALES.

ESTIMULOS FISCALES.

¿COMO NACEN LOS ESTIMULOS FISCALES?

Los Estímulos fiscales nacen mediante un decreto, siendo facultados para emitir el Poder Ejecutivo Federal y el Poder Legislativo.

¿PARA QUE FUERON CREADOS?

Han sido creados para promover, animar ciertas actividades económicas desarrolladas en regiones determinadas dentro de nuestro país y su objetivo a lograr deberá estar perfectamente bien determinados en el tiempo y costo así como ser medible y comprobable para verificar realmente su eficacia

¿QUE SON LOS ESTIMULOS FISCALES?

Los estímulos fiscales son instrumentos de vital importancia con los que cuenta el Gobierno Federal para dirigir la economía del país hacía aquellas áreas que desea impulsar o promover, en este sentido el uso de estos instrumentos fiscales está orientado a estimular los esfuerzos de los distintos sectores de la producción los cuales van dirigidos desde fomentar la investigación y desarrollo de tecnología, proyectos de cinematografía, fideicomisos y desarrollos inmobiliarios hasta el sector del transporte público y privado, entre otros, a través de ciertos beneficios que van desde una deducción, entregas de dinero o bien, acreditamientos.

I. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Por medio del Código Fiscal de la Federación (CFF), se prevé el acreditamiento de algunos estímulos fiscales, siempre que se cumpla con los requisitos que se señalen en el propio CFF y aquellos requisitos formales que establezcan las disposiciones legales que otorguen dichos estímulos.

Asimismo, señala que los contribuyentes podrán acreditar los estímulos fiscales a que tengan derecho en un plazo de cinco años contados a partir del último día en que venza el plazo para la presentación de la declaración en la que nace el derecho de obtener el estímulo, o bien cuando no esté obligado a presentar declaración de impuestos, nazca el derecho a obtener el estímulo.

Al respecto es importante señalar, que dicho plazo podrá cambiar si las disposiciones fiscales de quienes otorgan el estímulo establecen un plazo diferente para su acreditamiento.

Es importante señalar que el propio CFF establece que los contribuyentes que tengan derecho al acreditamiento de un estímulo fiscal, deberán de presentar aviso ante las autoridades fiscales.

II. LOS ESTÍMULOS FISCALES EN LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS

ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Son escasas las referencias, por cierto indirectas, de los estímulos fiscales que

Se hacen en nuestra Constitución. El artículo 25 constitucional otorga al Estado la rectoría del desarrollo nacional para que el fomento del crecimiento económico y el empleo, así como una más justa distribución del ingreso y la riqueza, permitan el pleno ejercicio de la libertad y la dignidad de los individuos, grupos y clases sociales. Asimismo, señala que el Estado planeará, conducirá, coordinará y orientará la actividad económica nacional y llevará a cabo la regulación y fomento de las actividades que demande el interés general, y que al desarrollo económico nacional concurrirán el sector público, el sector social y el sector privado, para impulsar y organizar las áreas prioritarias del desarrollo.

El artículo 28 constitucional es trascendente en el tema de estímulos fiscales en

dos sentidos diversos, el primero, en cuanto a que prohíbe las exenciones de impuestos, prohibición que fue interpretada por la Suprema Corte de Justicia de la Nación (...) “respecto a que la prohibición contenida en el artículo 28 en los términos y condiciones que fijan las leyes sólo puede referirse a los casos en los cuales se trata de favorecer los intereses de determinadas personas; además, establece un verdadero privilegio no cuando, por razones de interés social o económico, se exceptúa de pagar impuestos a una categoría de personas por medio de leyes que tienen un carácter general”.

La exención de impuestos, esta figura se vincula con los estímulos fiscales, como posteriormente se podrá apreciar, en cuanto a que éstos se han identificado doctrinalmente a los subsidios, y que comparten de alguna manera alguno de los principios rectores de la exención, toda vez que los subsidios, estímulos fiscales y exención no deben representar un privilegio indebido.

El segundo sentido por el que es trascendente el precepto constitucional que se comenta, se acerca al concepto de estímulo fiscal, puesto como veremos, la doctrina y jurisprudencia identifica a este último concepto con subsidio, refiriendo el precepto, que “se podrán otorgar subsidios a actividades prioritarias, cuando sean generales, de carácter temporal y no afecten sustancialmente las finanzas de la Nación. El Estado vigilará su aplicación y evaluará los resultados de ésta”.

III.TENDENCIAS INTERNACIONALES DE LOS ESTÍMULOS FISCALES

El número de países que aplica estímulos fiscales para fomentar el desarrollo Tecnológico ha venido en aumento, de 18 países que los ponían en práctica en el 2004, el número aumento a 20 en el 2006. (OCDE, 2007 STI Scoreboard)

Las economías emergentes están comenzando a hacer un uso de los EF como Un instrumento de política de desarrollo tecnológico, tal es el caso de Brasil, India, Singapur y Sudáfrica.

Los estudios realizados por Warda (2001, 2006) y la OCDE encuentran algunas diferencias interesantes el tipo de tratamiento que otorgan los países a las Empresas grandes y pequeñas. Por ejemplo, México, junto con España, China y Portugal otorgaron los mayores niveles de subsidio y no distinguen entre pequeñas y Medianas empresas. En contraste, países como Canadá, Holanda e Italia otorgan Estímulos más generosos hacia las empresas pequeñas

CERTIFICADOS DE DEVOLUCION DE IMPUESTOS (CEDIS).

ANTECEDENTES:

La historia sobre la exportación en México tiene sus comienzos durante el porfiriato (fines del siglo XIX y principios del XX), se empezaron a desarrollar ciertas ramas de la agricultura que su producción se destinaba a la exportación, como el henequén, caña, tabaco y caucho.

La industria de transformación estaba representada por las empresas textiles.

“A comienzos de 1910 en México había 150 fábricas textiles”.

Un hecho muy importante de la historia económica mundial y que afecto a las exportaciones de América Latina fue la crisis económica de 1929.

Producida por el proteccionismo comercial que dificultó las exportaciones y con un fuerte aumento de la producción de bienes de consumo, automóviles y construcciones.

“El mercado se satura y se produce la caída de las ventas, el endeudamiento bancario, la disminución y la parálisis

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