Objetivos de auditor

 Una comunicación reciproca y eficaz es importante ya que facilita:

 La comprensión de los asuntos relacionados con la auditoría manteniendo la indecencia y objetividad del auditor.

 La obtención de información necesaria para la auditoria.

 (a los responsables del gobierno) el cumplimiento de sus responsabilidades y de esta manera se reducen los riesgos de incorrecciones materiales en los estados financieros.

 La dirección también es responsable de comunicar los asuntos que son relevantes para dicho gobierno. (misma información que será comunicada por el auditor aun que esto no exime a la dirección de comunicarla por su cuenta)

 La comunicación clara de los asuntos que se informaran son parte integrante de la auditoria. Sin embargo las NIA no obligan al auditor a aplicar procedimientos específicamente diseñados para identificar los asuntos a comunicar.

 LAS DISPOCISIONES Legales o reglamentarias limitan al auditor la comunicación de algunas cuestiones al gobierno de la entidad.

 (la investigación de un acto ilegal o presuntamente ilegal llevado por la autoridad competente)

 En algunas situaciones los conflictos entre la confidencialidad y las obligaciones del auditor pueden llevar a este último a buscar un asesoramiento jurídico. Disposiciones

Fecha de entrada en vigor de la NIA

 15 de diciembre de 2009

Objetivos de auditor:

Comunicación clara con los responsables del gobierno de la entidad en relaciona la auditoria.

Obtención de información necesaria para la auditoria.

La comunicación de los hechos observados siempre que estos sean significativos y relevantes.

El fomento de una comunicación eficaz y reciproca entre ambas partes.

Definiciones.

a) Responsables del gobierno de la entidad. Persona o personas con responsabilidad en la supervisión de la dirección y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas. (Supervisión del proceso de inf. Financiera.)

b) Dirección: persona (s) con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad. En algunas situaciones la dirección incluye a algunos o todos los responsables del gobierno de la entidad.

Requerimientos.

 El auditor determinara la persona adecuada a efectos de realzar sus comunicaciones.

 Cuando el auditor determine comunicarse con un subgrupo de responsables el mismo determinara si es necesario comunicarse con el organo de gobierno pleno.

 Cuando los responsables de gobierno sean los participes de la dirección no es necesario realizar una doble comunicación.

Cuestiones que deben comunicarse

 El auditor comunicara sus responsabilidades en relación con la auditoria haciéndoles saber que:

o El tiene la responsabilidad de formarse y expresar una opinión sobre los estados financieros preparados por la dirección.

o La auditoria no exime a la dirección ni a los responsables del gobierno del cumplimiento de sus obligaciones.

 La descripción general del alcance de la auditoria y del momento de su realización.

 El auditor comunicara las siguientes cuestiones:

o Opinión de las prácticas contables de la entidad. (así como las políticas contables y sus estimaciones)

o Las dificultades significativas encontradas durante la revisión, pueden ser situaciones como:

 Retrasos por parte de la dirección de la información solicitada

 Realizar un esfuerzo mayor para recabar la información

 La disponibilidad de la información

 Restricciones puestas al auditor por parte de la dirección.

 La falta d disposición de la dirección para ampliar su valoración de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.

• En algunas ocasiones estas dificultades pueden ofrecer una limitación para la opinión del auditor.

o Otras cuestiones significativas como:

 Las condiciones de negocio que afecten la entidad así como sus planes y estrategias y siempre que estas puedan tener un efecto sobre el riesgo

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