Antecedentes Del Derecho Económico En México

Análisis de las Finanzas Públicas en México

Índice

Presentación 2

Introducción 2

PARTE I

Diagnóstico de las Finanzas Públicas de México 4

1. ¿Son sostenibles las finanzas públicas en México? 4

2. Necesidades de gasto 12

¿Por qué una reforma fiscal?: el punto de vista del gasto 12

3. Comparaciones internacionales de carga tributaria 18

3.1 Carga tributaria y desarrollo económico 19

3.2 El caso de México 19

4. Insuficiencia del ingreso y equidad fiscal 21

4.1 Incidencia fiscal: el lado del ingreso 23

4.2 Incidencia fiscal: el lado del gasto 24

PARTE II

Marco Conceptual de la Tributación

5. Fuentes alternativas de tributación 29

5.1 Impuestos al ingreso 29

5.2 El impuesto al valor agregado 31

5.3 Impuestos especiales 33

5.4 Impuestos a las transacciones financieras 34

5.5 Impuestos a la riqueza 35

PARTE III

Alternativas de Reforma Fiscal

6. El lado del gasto: los mecanismos legales e institucionales 37

7. Opciones de reforma tributaria 39

7.1 Impuesto sobre la renta

7.2 Impuesto al valor agregado 43

7.2.1 Opción 1: tasa general de 15% 44

7.2.2 Opción 2: tasa general de 12% 44

7.2.3 Opción 3: tasa 5% en alimentos y medicinas 45

7.2.4 Opción 4: sustitución del régimen de tasa cero por el de exención 45

7.3 Impuestos especiales 45

7.3.1 Ampliación de la base 46

7.3.2 Utilización de cuotas fijas y tasas ad-valorem 46

7.4 Régimen fiscal de PEMEX 46

7.5 Conclusión 48

8. Consideraciones jurídicas sobre las alternativas de reforma fiscal 48

8.1 Impuesto sobre la renta 49

8.2 Impuesto al valor agregado 49

8.3 Impuestos especiales 49

8.4 Impuestos a los combustibles 50

Bibliografía 50

Presentación

En los últimos años se ha producido un acercamiento importante entre la comunidad científica y los legisladores. Estos acercamientos han sido formalizados con la firma de convenios de asesoría del Foro Consultivo Científico y Tecnológico y de la Academia Mexicana de Ciencias con las Cámaras de Diputados y de Senadores. Consultas y asesorías se han llevado a cabo sobre medicina genómica, bioseguridad, materiales tóxicos, deducciones impositivas a empresas que invierten en ciencia y tecnología, asuntos presupuestales y otros temas.

La reforma fiscal es un tema de primera importancia para el país. Partidos políticos y la opinión pública están de acuerdo en la necesidad de aumentar los ingresos del Gobierno Federal con el fin de mantener, o incrementar, el gasto social. Sin embargo, no hay acuerdo en como lograrlo. Con el fin de contribuir constructivamente en este debate, el Foro Consultivo Científico y Tecnológico y la Academia Mexicana de Ciencias convocaron a un grupo de alto nivel académico coordinado por el Dr. Carlos Elizondo, Director del Centro de Investigación y Docencia Económicas, el Dr. Arturo Fernández, Rector del Instituto Tecnológico Autónomo de México y por el Dr. Diego Valadés, Director del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM.

Este “Análisis de las Finanzas Públicas en México” es el resultado del trabajo realizado. Más que sugerencias concretas, el documento analiza diferentes escenarios que deben ser considerados tanto en una reforma hacendaria, como en una revisión del gasto público. Vale la pena recalcar que el trabajo fue realizado en el espíritu que prevalece en nuestras organizaciones científicas: con completa independencia de los poderes públicos y ajeno a influencias partidistas. Presentamos el trabajo a los legisladores, en particular a los miembros de la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados, y a otros grupos interesados, esperando provea elementos útiles para la difícil e importante discusión de la Reforma Fiscal.

Introducción

El tema de la reforma fiscal ha estado presente en los debates legislativos, de forma repetida, durante más de dos décadas. A lo largo de este período, se han registrado logros importantes en el diseño de la estructura tributaria, como han sido la introducción del impuesto al valor agregado, la integración e indización del impuesto sobre la renta y la puesta en marcha del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal. Permanecen, sin embargo, grandes deficiencias en la implantación de una política fiscal que favorezca el crecimiento y el desarrollo económico. Por un lado, se registra una marcada insuficiencia en los ingresos públicos y, a la vez, una gran dependencia de éstos en los recursos petroleros, que se manifiesta en una posición fiscal vulnerable y que no provee de los medios necesarios para que el Estado atienda las tareas de desarrollo social y de construcción de infraestructura. Por otro lado, en la ejecución del gasto público no existen mecanismos que promuevan la equidad y que garanticen la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos de los contribuyentes.

En las discusiones sobre la reforma fiscal, las cuestiones relacionadas con el gasto público se han

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