Impuestos Derecho Fiscal, Raul Rodriguez Lobato

Impuestos:

 Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV.

 Fundamentada en el CFF, en su art. 2.

 El impuesto es una prestación tributaria ex-lege, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos públicos.

 Tiene carácter residual, o sea, que se obtiene por eliminación y no porque precise la naturaleza del impuesto.

 Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas contraprestacion o beneficio especial, directo o inmediato.

Principios Teóricos

a) Principio de justicia

Consiste en que los habitantes de una nación deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende lo que se llama equidad o falta de equidad en la imposición.

b) Principio de certidumbre

Consiste en que todo impuesto debe de poseer fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad.

c) Principio de comodidad

Consiste en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la reforma en las que es más probable que convenga sus pagos al contribuyente.

d) Principio de economía

Consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible y para ello, su recaudación debe ser onerosa, ósea, que la diferencia entre la suma que se recaude y la que realmente entre en las arcas de la nación tiene que ser la menor posible.

Sujetos

 Sujeto pasivo: fundamentado en el art. 1º del CFF prevé que las personas físicas y morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.

 Precisamente es la persona física o moral, nacional o extranjera que de acuerdo a la ley está obligada al pago de una prestación tributaria.

Características legales

a) Debe estar establecido en una ley (legalidad)

 Fundamentada en el art. 31 frac. IV de la Constitución Federal, reafirmada en las disposiciones del art. 73 fracciones. VII y 74 fraques. IV

 Establece la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.(art. 31)

 El Congreso de la Unión debe discutir y aprobar anualmente, durante su periodo ordinario de sesiones, las contribuciones que basten para cubrir el presupuesto de egresos. (art. 73 y 74)

b) El pago del impuesto debe ser obligatorio. (Art. 31 frac. IV)

 Todos los mexicanos tienen la obligación de gastos públicos.

 Se dota al Estado de los medios suficientes para que satisfaga las necesidades públicas o sociales a su cargo.

c) Debe ser proporcional y equitativo (art. 31)

 Deben ser establecidos atendiendo a la capacidad económica del contribuyente, independientemente de la generalidad y uniformidad que también debe de tener el tributo.

d) Que se establezca en favor de la organización (art. 31, 73 y 74).

 Dispone la obligación de contribuir a los gastos públicos de la Federación, Estado y Municipio, es decir, a los gastos públicos del Estado como organización política soberana y solo para esos gastos.

- por lo tanto se excluye a los organismos que no forman parte de la Federación, Estados y Municipio.

e) El impuesto debe destinarse a satisfacer los gastos previstos en el presupuesto de egresos.

 Los impuestos deben destinarse únicamente para satisfacer los gastos para los cuales fueron decretados.

 Hacer

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