Cálculo del tipo de retencion de IRPF

Cálculo del tipo de retencion de IRPF

Introducción. Programa de cálculo de retenciones

El procedimiento general para la determinación del importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo aplicable en el ejercicio 2019, a partir del 1 de enero se rige, fundamentalmente, por las normas contenidas en el artículo 101 de la LIRPF (según la redacción dada por la Ley 6/2018, de Presupuestos Generales del Estado para 2018); y en los artículos 80 y siguientes y disposición transitoria undécima del Reglamento del IRPF, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del 31).

En esta lección se resume el procedimiento de cálculo. El propósito no es estudiarlo sino comprender los pasos que se han de realizar para calcular el % de retención. Adjuntamos un esquema resumen en pdf en la carpeta que como esquema que es no se comprenderá si no se ha hecho una lectura detallada de esta lección. No conocemos ninguna convocatoria en la que se haya puesto un ejercicio de cálculo de retención en concepto de IRPF, pero es un apartado del tema 28 por lo que no está exento de entrar.

En esta lección se incluyen 3 casos prácticos resueltos para que se pueda ver que aunque resulta una lección larga y un tanto engorrosa, la aplicación práctica no lo es tanto. Hemos propuesto además más casos prácticos de cálculo de nóminas en los que debemos calcular el % de retención del IRPF con el fin de practicar ejercicios que "pudieran" ser de examen de oposición.

En la empresa el cálculo de la retención de IRPF se calcula por el programa de nóminas, al igual que las nóminas, partiendo de la información facilitada por el trabajador en el modelo 145 de Comunicación de datos del trabajador al empresario y conocida aproximadamente la retribución anual del trabajador. Estos datos una vez introducidos en el programa de gestión de nóminas sirven de base para que éste lo calcule.

La agencia tributaria tiene un módulo de cálculo que se encuentra en el enlace siguiente y que es muy sencillo de utilizar, nos va a servir para comprobar que hemos hecho el cálculo de la retención correctamente de forma manual. En el siguiente vídeo se explica el funcionamiento de esta aplicación resolviendo el caso práctico 1 que resolveremos al final de esta lección.

Caso práctico 1

Pedro Martín, soltero, de 25 años y sin hijos, percibe unas retribuciones íntegras previsibles de 30.000 euros, y soporta unas cotizaciones anuales a la Seguridad Social de 1.905 euros.

Determinar el tipo de retención aplicable a cuenta del IRPF.

Cálculo de la retención

La retención a practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de aplicar a la cuantía total de las retribuciones que se satisfagan o abonen, el tipo que corresponda.

Existen dos procedimientos para determinar el tipo de retención:

a) Procedimiento general. Con arreglo al procedimiento de general aplicación a la mayor parte de las rentas de trabajo, el tipo de retención se obtiene a partir de la escala de retenciones.

b) Casos especiales. Existen situaciones específicas en que se estableen tipos fijos o se aplican mínimos asociados al procedimiento general.

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