Impuesto al Valor Agregado y su aplicación en México

Impuesto al Valor Agregado y su aplicación en México

 Licenciado en Finanzas, reconoce la importancia que tiene la correcta aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para llevar a cabo un proceso contable exitoso, eficiente y confiable.

Resumen

El IVA propiamente nació en el año de 1980 con la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), en ésta, están obligados a pagar dicho impuesto todas las personas Físicas y las personas Morales, las primeras se entiende como las personas en su individualidad y las segundas como las entidades, es decir, conjunto de personas físicas que persiguen un bien lucrativo, un ejemplo claro es una empresa. Durante su vigencia este impuesto ha tenido diferentes causas de causación, actualmente la LIVA contempla dos tasas: 0%, y 16% (Escobar, 2015)

A continuación se presenta las palabras consideradas clave para poder leer el presente texto con flexibilidad y correcto entendimiento:

• Enajenación: Venta, donación o cesión del derecho o el dominio que se tiene sobre un bien o una propiedad.
• Fisco: El Estado que en su carácter de persona jurídica, se inviste de potestad tributaria como organismo recaudador, para lograr por medio del cobro de impuestos, tasas y contribuciones. (DeConceptos.com, 2014)
• Gravamen: Impuesto que se aplica sobre un inmueble, una propiedad o el caudal de una persona, también, Obligación o impuesto que pesa sobre los bienes de una persona.

Abstract

VAT itself was born in 1980 with the Law on Value Added Tax (VAT Law), on it, they are required to pay the tax Fisics persons and Moral persons, the first is understood as the persons in their individuality and the latter as entities, ie set of individuals who pursue a lucrative good, a perfect example is a company. During its term this tax has had different causes of causation, VAT law now includes two rates: 0%, and 16%

Following are the keywords to read this text with flexibility and considered correct understanding:

• Divestiture: sale, donativo or transfer of the right or domain that is on a good or a property.
• Fisco: The State in a juristic person, is vested power as tax collection agency, to achieve through the collection of taxes and contributions. (DeConceptos.com, 2014)
• Assessment: tax levied on a property, property, or the flow of a person, or tax obligation that weighs on the property of a person.

Introducción

Este texto tiene como finalidad explicar de manera concisa el método de aplicación del IVA dentro de una entidad de tipo comercial, así como la diferencia de su tasa en comparación con otros países y su razón de ser. Es necesario enfatizar la relevancia de dicho impuesto ya que repercuta en casi toda operación empresarial y comercial, teniendo una consecuencia significativa en los últimos consumidores.

Tasas del IVA

La tasa del 16% grava a las siguientes actividades:

• Enajenación de bienes (Los Impuestos, 2015)
• Prestación de servicios independientes
• Dación en uso o goce temporal de bienes
• Importación de bienes o servicios

Asimismo, la tasa del cero 0% se aplica a la Enajenación de:

• Animales y Vegetales
• Medicinas de patente
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta
• Ixtle, palma y lechuguilla
• Caviar, salmón ahumado y angulas.
• Saborizantes, micro encapsulado y aditivos alimenticios.
• Jarabes o concentrados para preparar refrescos
• Chicles o gomas de mascar.
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación sea en envases menores de diez litros.
• Tractores para accionar implementos agrícolas
• Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas
• Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas
• Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes
• Libros, periódicos y revistas (Los Impuestos, 2015)

El IVA es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es el consumidor final del bien o servicio. Una vez que el contribuyente ha trasladado el impuesto a las personas que han adquirido los bienes o servicios, por él vendidos, pagará al Fisco el importe del impuesto que resulte de la diferencia entre el impuesto por él cobrado y el que hubiere pagado a sus proveedores. El impuesto se calcula por cada mes de calendario y se efectúa el pago mediante declaración, la que se presentará ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago, y tendrán el carácter de pago definitivo; es decir, se elimina la obligación de efectuar declaración del ejercicio.

Este impuesto solo es pagado de manera efectiva por el consumidor final, pues éste no podrá trasladarlo ya a otra persona. En cambio, los intermediarios antes de pagar el IVA que han cobrado a sus clientes, descontarán el que ellos pagaron inicialmente a sus proveedores, por lo que el impuesto que realmente liquidan es la diferencia entre ambos, recuperando así el IVA pagado por ellos, por ejemplo: Una empresa automotriz le incluye a sus automóviles el porcentaje de 16% más a su producto y se lo vende a sus clientes (llamado IVA por pagar), pero a su vez, dicha empresa automotriz debió haber pagado un IVA a sus proveedores (IVA acreditable) , a quienes les compra los materiales para fabricar sus automóviles, de esta forma la empresa resta el porcentaje de IVA pagado por ellos a sus proveedores de materiales al que la empresa adquirió con el IVA incluido en sus Automóviles y lo resultante se le es pagado al Fisco, siendo una obligación que conllevará a una sanción en caso de haber irregularidades mientras se realiza una auditoría ( verificación de la razonable corrección de las cifras plasmadas en los estados financieros apegados a la normativa contable, en el cumplimiento de su pago, teniendo así un papel fundamental para la salud de la empresa

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