N2-U2-Actividad práctica - Semana 4 La Reforma Tributaria

N2-U2-Actividad práctica - Semana 4

Instrucciones:

Sin lugar a dudas que una de las principales reformas impulsadas por el ejecutivo es la reforma tributaria. Razón suficiente para comprender su esencia, a través de los objetivos propuestos. Reflexione al respecto, escriba sus respuestas a las preguntas propuestas: 

La Reforma Tributaria presenta cuatro objetivos: 

1. Aumentar la carga tributaria para financiar, con ingresos permanentes, los gastos permanentes de la reforma educacional que emprenderemos, otras políticas del ámbito de la protección social y el actual déficit estructural en las cuentas fiscales.
2.  Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso. Los que ganan más aportarán más, y los ingresos del trabajo y del capital deben tener tratamientos similares.
3.  Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivos al ahorro e inversión.
4. Velar porque se pague lo que corresponda de acuerdo a las leyes, avanzando en medidas que disminuyan la evasión y la elusión.

Preguntas:

1.- Señale y explique los aumentos de carga tributaria que considera la ley. 

La reforma tributaria, busca recaudar gran parte de los recursos necesarios para garantizar la gratuidad de la educación chilena, las principales disposiciones del proyecto en cuanto a la carga tributaria son:

1.- Aumento de la Tasa del Impuesto de Primera Categoría. (Alza de impuesto a la Renta de 20% al 25%

En Chile existen impuestos a las empresas y a las personas. Actualmente a las empresas se les cobra un 20% de impuesto a las utilidades que esta logre. Como ejemplo, si formo una empresa: “Conitos” para vender helados y le va bien durante el año recaudando un ingreso de 10 millones con un promedio de un costo de 5 millones. En la suma y resta tengo 5 millones de utilidad, este monto de utilidad bajo el actual régimen tributario debo cancelar un 20% de la utilidad como pago de impuesto a la renta, Sin embargo, con la reforma tributaria debo pagar un poco más, un 25% es decir mi utilidad restante es 3.75 millones

2.- Tributación sobre base devengada/Eliminación del Fondo de Utilidades Tributables (FUT). 

Este es el punto de mayor controversia de la Reforma Tributaria, y por ende, el que más desconoce el chileno común, en Chile existen impuestos a las empresas y a las personas. En el punto anterior hablamos del impuesto a las empresas, es decir, el impuesto que puse como ejemplo de mi empresa llamada “Conitos”.  

Los impuestos a las personas, en particular, el impuesto a los dueños o accionistas de empresas: La utilidad de la empresa, después del pago del impuesto a la renta, fue de 3,75 millones me enfrento en la siguiente disyuntiva. Si saco este dinero para utilizarlo debo pagar un impuesto adicional. Sin embargo, tengo otra opción: dejarlo en una alcancía en la empresa para no pagar ningún impuesto más. Esta alcancía se llama “Fondo de Utilidades Tributarias” (FUT). El FUT es un registro de todas aquellas utilidades que han generado las empresas y que no han sido retiradas por los dueños, accionistas o socios de una empresa. Es uno de los principales mecanismos que disponen estas personas para postergar, o en el caso extremo eludir perpetuamente, el pago del impuesto adicional a las personas propietarias de un negocio.

Con la Reforma Tributaria ya no existirá la alcancía, se repartan o no las utilidades o bien se dejan guardadas en la empresa, se paga ese impuesto adicional de todas maneras. Sin embargo, ese impuesto adicional se puede convalidar con el 25% pagado Eso implica que solo se pague un remanente.  Este punto es tremendamente importante.  Muchos negocios se realizan a diario en Chile considerando este mecanismo del FUT, de la alcancía. Fusiones, adquisiciones de empresas, etc. Con la Reforma se elimina el FUT y con ello la posibilidad de postergar y/o eludir el pago de impuesto adicional.

Surge una pregunta: Si no podía sacar esta utilidad, para no pagar el impuesto adicional: ¿cómo se beneficiaban de esta utilidad? Adquiriendo negocios fuera de Chile, continuando con mi ejemplo: me asocio con una amiga para vender helados conitos en Argentina, abro la alcancía compro un nuevo negocio en Argentina y al cabo de un año obtengo ganancias. Así eludieron el impuesto adicional a las personas en Chile. Pero ya no pueden hacer eso.

3.- Beneficios a PYMES: Créditos al IVA, Depreciación Instantánea y Proveedores.

Este punto es el eje central de la reforma, pero habrá beneficios para las PYMES, como la posibilidad de depreciar instantáneamente una inversión al cabo de un año. Si “Conitos” compra una máquina para hacer helados podrá considerar todo ese gasto dentro de sus costos al cabo de un año. Como los costos serán altos, la utilidad será menor y por ende el pago de impuesto a la renta.

Así también existirán beneficios tributarios para empresas que antes no gozaban de ello por la magnitud de sus ventas. En el fondo se ampliará la categoría PYME para empresas que antes eran consideradas como gran empresa, para efectos tributarios.

4.- Personas: Alza de Impuesto de Timbre y Estampillas, Alcoholes y Analcohólicas con azúcar.

En un grado más acotado habrán alzas en los impuestos directos que se cobran a las personas por el consumo de determinados bienes. En concreto habrá un alza en el Impuesto de Timbre y Estampillas, impuesto que uno paga al obtener a un crédito de consumo o hipotecario. Así también aumentará el Impuesto a Bebidas Alcohólicas y NO alcohólicas con azúcar, energizantes o hipertónicas.

5.-Impuesto Verde

Así también habrán impuestos a la emisión de fuentes fijas de contaminación para las empresas y un impuesto a la importación de vehículos diesel de lujo para uso particular. Los autos petroleros de lujo subirán de precio. Se busca fomentar la compra de vehículos menos contaminantes

6.-Disminución del Impuesto a las Rentas de las Personas

Finalmente, algo positivo para las personas. Así como existen impuestos a la renta de las empresas, existen impuestos a la renta de las personas, es decir, a nuestros salarios, mes a mes nuestros salarios le retienen un 10%. Al cabo de un año al realizar la declaración de renta, concretamente en el mes de abril. En esta declaración de renta se calcula el salario acumulado que se percibe durante el año. Si ese salario es superior a 13,5 Unidades Tributarias Anuales ($6.717.978 al año) comienza a pagar un 4% de impuesto, porcentaje que aumenta si se gana más y más, hasta un máximo de 40%. Es decir, de ese 10% que retuvieron mes a mes se devuelven todos esos recursos en Mayo si el salario anual fue inferior a $6.717.978.

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