¿Qué es el impuesto al valor agregado (IVA) en México?

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ( I.V.A.)

¿Qué es el impuesto al valor agregado (IVA) en México?

El IVA es un impuesto indirecto, lo que quiere decir que en lugar de aplicarse directamente sobre los ingresos de los contribuyentes (como sucede con el ISR), se aplica sobre el consumo o goce de bienes o servicios. Más concretamente, según el artículo 1 de la Ley del IVA, este gravamen se aplica sobre la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el otorgamiento de uso temporal de bienes, y la importación de bienes y servicios.

Por ejemplo. Al comprar una computadora en una tienda de electrónicos, notamos que en el ticket de compra viene desglosado el precio de la mercancía y aparte el monto al que corresponde el IVA. Si el precio de la computadora sin el impuesto es de diez mil pesos, y considerando que la tasa de IVA es del 16%, el precio total que se tendrá que pagar en la caja es de 11,600 pesos.

¿Cuál es la mecánica del IVA?

Volvamos al ejemplo de la computadora. El dueño de la tienda cobró mil seiscientos pesos por concepto de IVA. A esto, según la Ley del IVA, se le conoce como el traslado del impuesto (IVA trasladado) El dinero del impuesto, ahora en posesión del dueño de la tienda, está en calidad de retenido, aunque sólo momentáneamente, pues deberá pagarlo al gobierno.

Sin embargo, el dueño de la tienda, como cualquier persona, también consume bienes y servicios. Esto quiere decir que otros negocios, como sus proveedores, le habrá a su vez trasladado IVA al adquirir estos bienes y servicios. El IVA que él pagó se dice que es acreditable, y puede restarse al IVA su cargo; es decir, el que él trasladó a sus propios clientes.

En caso de que el resultado de la resta sea negativo, que haya pagado más IVA del que cobró a sus clientes, el fisco mejor conocida como Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) deberá hacerle una devolución, a esto se le llama IVA a favor, pero si no desea la devolución de IVA, lo puede ir acreditando durante los meses siguientes cuando tenga un IVA a pagar hasta agotarlo. Si, por el contrario, el IVA trasladado a sus clientes es mayor, deberá pagar al fisco la diferencia o sea que tendrá un IVA a pagar o a cargo.

Para poder entender como es la mecánica contable del IVA, debemos conocer las diferentes clases de IVA.

A continuación, se muestran cuáles son:

1. IVA Acreditable
2. IVA Trasladado
3. IVA pendiente de acreditar
4. IVA pendiente de trasladar

1. IVA ACREDITABLE: Es el IVA que nos cobran cuando compramos al contado un bien o servicio.
2. IVA TRASLADADO o POR PAGAR: Es el IVA que cobramos cuando vendemos o prestamos un servicio y nos lo pagan al contado.
3. IVA PENDIENTE DE ACREDITAR: Es el IVA que está pendiente de cobro porque compramos a crédito un bien o servicio. En otras palabras, no se puede acreditar un IVA cuando no hemos pagado la compra del bien o servicio.
4. IVA PENDIENTE DE TRASLADAR O PENDIENTE DE PAGO: Es el IVA que no podemos cobrar porque vendemos o prestamos un servicio a crédito. O sea que no podemos trasladar el IVA al gobierno porque aun no lo hemos cobrado al cliente por las ventas a crédito.

Después de que se hayan registrado todas las operaciones contables del mes en la empresa como son las compras, las ventas y los gastos, se deben sacar los saldos del IVA trasladado y el IVA acreditable para saber cuál es la cantidad que vamos a pagar o a cargo de este impuesto o en su defecto si tenemos saldo a nuestro favor, a esto se le conoce como ENTERO DEL IVA.

ENTERO DEL IVA: Como su nombre lo dice es enterar o entregar a la SHCP el IVA que resulta de la diferencia entre el IVA por trasladado y el IVA acreditable.

Determinación del entero del IVA. El entero del IVA se determina restando del IVA trasladado, el IVA acreditable.

 Ejemplo 1:

     IVA trasladado                                         $ 1 350 000.00

(-) IVA acreditable                                          1 050 000.00

(=) Importe del entero del IVA a cargo                   $    300 000.00

Ejemplo 2:

IVA Por pagar                                         $ 1 350 000.00

(-) IVA acreditable                                          1 500 000.00

(=) Importe del entero del IVA a favor                   $    150 000.00

Cuando el Entero del IVA es a nuestro favor, nuestra declaración de IVA de hace en “ceros”. La declaración de este impuesto es a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que se generó el Impuesto, o sea el mes de enero se paga en febrero, el de febrero en marzo y así sucesivamente. (Esto lo veremos más detenidamente en la materia de Fiscal)

MECANICA CONTABLE

Para comprender como se cargan y abonan los diferentes tipos de IVA, veremos los siguientes ejemplos.

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