VALORACIÓN Y REGISTRO CONTABLE DE LAS TRANSACCIONES

TEMA 5: VALORACIÓN Y REGISTRO CONTABLE DE LAS TRANSACCIONES

1. Valoración de entradas y salidas

Valoración inicial: Inmovilizado material

El inmovilizado material debe contabilizarse por su coste de adquisición o producción. El coste de adquisición comprende: precio de adquisición, aranceles de importación, impuestos indirectos no recuperables, costes directamente relacionados con la puesta en servicio y menos descuentos.

Criterios de valoración

Ejemplos de costes directamente relacionados: Coste de preparación del emplazamiento físico, costes de entrega inicial y manipulación, costes de instalación y honorarios profesionales (arquitectos, ingenieros,...).

Ejemplo de contabilización: Adquisición de inmovilizado material.

Se adquiere un ordenador por 900€. Además, se pagan 100€ en concepto de transporte y 150€ en concepto de instalación. El pago total se realiza en efectivo.[pic 1]

Valoración de salida

Si el inmovilizado se vende, deberá darse de baja por su valor neto contable.                            VALOR NETO CONTABLE: VALOR DE ENTRADA – AMORTIZACIÓN ACUMULADA

2. Transacciones de compra-venta

Definición de existencias: Son bienes, parte del activo circulante, que la empresa posee para realizar alguna de las siguientes funciones:                                                                                                   -Ser vendidos en el curso normal de sus operaciones                                                                                  -Ser transformados y vendidos posteriormente                                                                                                -Ser usados en el proceso de transformación de otros bienes o servicios, que serán vendidos  posteriormente

Clases de existencias (Tipología del PGC):[pic 2]

[pic 3][pic 4]

[pic 5]

2.1. Método administrativo y 2.2. Método especulativo

Registro contable de las operaciones con existencias

Dos posibilidades para reflejar contablemente las entradas/salidas de existencias:

-Método administrativo: Las entradas y salidas de existencias se contabilizan como las de cualquier otro activo. La diferencia entre el precio de entrada y el de salida se contabiliza como un beneficio en venta (aumento de neto).                                                                                                        -Método especulativo: Las compras y ventas, por el total de su importe, se consideran directamente como gastos e ingresos respectivamente. De este modo el saldo de existencias sólo tiene sentido económico a principio o final del ejercicio. Para que tenga sentido y además se calcule un resultado contable lógico deberemos regularizar las existencias al final del período.

Método administrativo o de “Inventario permanente”[pic 6]

Método poco utilizado en la práctica.

Método especulativo o de desdoblamiento en cuentas de compras y ventas

En este método, el usado en la práctica, los saldos de las cuentas de existencias sólo son significativos en los balances una vez se ha realizado un inventario y una regularización de los mismos. Los saldos de las cuentas de existencias sólo reflejan su saldo a principio o fin del ejercicio. Cuando se realiza una adquisición de existencias realizamos la siguiente anotación en el diario:[pic 7]

Cuando se realiza una venta de existencias realizamos la siguiente anotación en el diario: Al final del ejercicio deberemos regularizar el saldo de las cuentas de existencias para que efectivamente reflejen lo que existe en el almacén.[pic 8][pic 9]

Regularización del saldo de las cuentas de existencias, al final del ejercicio damos de baja las existencias iniciales:[pic 10]

Y damos de alta el saldo final (existencias finales):

Las existencias se valoran al menor de: A) el coste de adquisición o B) el valor realizable neto.

El coste de adquisición incluye:                                                                                                                     -Los aranceles de importación                                                       -Transportes                                                                                                                        -Otros impuestos no recuperables                                                -Almacenamiento                                                                                    -Otros costes directamente atribuibles a la adquisición

Los descuentos y rebajas se deducirán para calcular el coste de adquisición.

Valoración de entradas de existencias

Ejemplo: Se adquieren existencias por un valor de 10.000€. Los gastos de transporte (1.000€) corren a cargo del comprador. Todo se paga en efectivo. Se usa el método especulativo.[pic 11]

Valoración de salidas de existencias

El valor de salida es el valor (el coste) de las existencias vendidas o utilizadas en el proceso productivo

En la mayoría de ocasiones, las existencias con las que opera la empresa son similares entre ellas, y los precios a los que se compran no son siempre los mismos. Existen distintos métodos para valorar las existencias vendidas y las que quedan en el almacén. El método perfecto es el seguimiento individual, pero en la práctica no es posible usarlo en la mayoría de los casos.                                                                                                                                                    

...