LA LEGISLACIÓN COMPRADA

LEGISLACIÓN COMPRADA

1. ARGENTINA

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

1. Denominación: Impuesto a las Ganancias.
2. Regulación: Ley nº 20.628
3. Naturaleza: Impuesto directo de naturaleza personal (real para no residentes) y global.
4. Hecho imponible: Obtención de rentas procedentes del suelo, del capital, beneficios de empresas y trabajo personal.
5. Periodo impositivo y devengo: Año natural.

1. Tarifa del Impuesto.

[pic 1]

1. Retenciones y pagos a cuenta.

1. Rendimientos a los que se aplica:

• Régimen general: aplicable sobre intereses, locaciones de inmuebles, regalías, venta de bienes y prestación de servicios, etc.
• Rentas del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones.
• Liquidaciones de los comercios adheridos a tarjetas de crédito o compras.
• Pagos efectuados a beneficiarios del exterior.
• Transferencias de inmuebles para los casos gravados en el impuesto.
• Pago de dividendos o de utilidades, superiores a la ganancia impositiva

1. Retención liberatoria:

• Sujeto no residente: 35 % de los beneficios obtenidos o presumidos.
• Rentas del trabajo personal en relación de dependencia: liquidación del empleador según régimen general (tipos marginales del 9 al 35 %).
• Pago de dividendos o distribución de utilidades (para ciertos casos): 35 %.

1. Retención a cuenta: los tipos varían según la renta y según la condición del sujeto frente al impuesto:

• Intereses por operaciones financieras: 3 % al 10 %
• Honorarios: 6 % al 16 %
•  Alquileres: 6 % al 28 %
• Enajenación de bienes de cambio: 2 % al 10 %
• Derechos de autor, profesiones liberales, etc.: 2 % al 28 %
• Locaciones de obra y/o servicios: 2 % al 28 %

1. BRASIL

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

1. Denominación:  Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
2. Regulación: Decreto 3.000/1999
3. Naturaleza: Impuesto directo de naturaleza personal (real para no residentes) y dual: global para rendimientos del trabajo y cedular para resto de rendimientos.
4. Hecho imponible: Obtención de rendimientos del capital, del trabajo o de la combinación de ambos, los alimentos y pensiones percibidos en dinero, los beneficios de cualquier naturaleza.
5. Periodo impositivo y devengo: Año natural

1. Tarifa del impuesto.

1. Rendimientos del trabajo:

1. Retención liberatoria:

• Premios en concursos, sorteos o loterías: en metálico: 30%. En especie: 20%
• Rentas de inversiones financieras (15%, 17,5%, 20%, 22,5%)
• 13º Salario (7,5%, 15%, 22,5%, 27,5%)
• Ganancias de capital (15%)
• Royalties a persona domiciliada en el exterior (15%)

1. PERÚ

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

1. Denominación: Impuesto a la Renta.
2. Regulación: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N° 179-2004-EF
3. Naturaleza: Impuesto directo de naturaleza personal (real para no residentes) y global.
4. Hecho imponible: Obtención de rentas de cualquier fuente.
5. Periodo impositivo y devengo: Ejercicio natural.

1. Tarifa del impuesto.

1. Rentas del trabajo dependiente e independiente (quinta y cuarta categoría):

• 15% hasta $ 32,253
• 21% hasta $ 64,505
• 30% más de $ 64,505

1. Rentas del capital excepto dividendos (primera y segunda categoría):

• 6,25% de la renta neta
• 5% de la renta bruta

1. Dividendos: 4,1 %
2. [pic 2]

1. Retenciones y pagos a cuenta.

1. Retenciones:

• Renta de otros capitales (Segunda Categoría): 15 %, de la renta neta, excepto Dividendos: 4,1%
• Rentas del trabajo independiente (4ta. Categoría): 10% de la renta bruta.
• Rentas del trabajo dependiente (5ta. Categoría): dozavo del impuesto que les corresponda tributar sobre el total de las retribuciones percibidas en el año.

1. CHILE

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

1. Denominación: Impuesto a la renta:

• Impuesto único de segunda categoría (IUT): rentas del trabajo dependiente e independiente.
• Impuesto global complementario (IGC): resto de rentas.
• Impuesto adicional. Resto de rentas para no residentes.

1. Regulación: DL 824 de 1974
2. Naturaleza:

• IUT: impuesto directo de naturaleza personal y cedular. Cuando el trabajador percibe rentas distintas al trabajo (dependiente e independiente) ha de tributar por el IGC, considerándose el IUT como un pago a cuenta.
•  IGC: impuesto directo de naturaleza personal y global.

1. Hecho imponible:

• IUT: obtención de rentas del trabajo dependiente y de trabajadores por cuenta propia. Cuando el trabajador percibe rentas distintas al trabajo (dependiente e independiente) ha de tributar por el IGC.
• IGC: obtención de rentas de cualquier naturaleza que exceda de una magnitud de referencia (unidad tributaria anual)

1. Periodo impositivo y devengo:

• IUT: mensual.
• IGC: año natural.[pic 3]

1. Tarifa del Impuesto.

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1. Retenciones y pagos a cuenta.

1. Retención liberatoria: El empleador o pagador de la renta afecta, retendrá el total del impuesto, sueldos, sobresueldos, salarios, premios, etc.
2. Retención a cuenta: Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesión u ocupación lucrativa no comprendida en la primera categoría.

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