Métodos para evitar la Doble tributación

El texto de HERBERT BETTINGER BARRIOS menciona que existen tres conflictos por la doble tributación:

        1.-conflicto de origen.

        2.- conflicto de residencia.

        3.- conflicto de origen y residencia.

Donde el conflicto de origen establece a dos estados la jurisdicción para gravar los ingresos, en cambio el conflicto de residencia establece a dos estados el derecho por razón de que el contribuyente es residente en su país y el conflicto de origen y residencia es una combinación de ambos.

Ahora bien, el autor nos menciona que existen tres métodos para evitar la doble tributación:

        1.-metodo de deducción

2.- método de exención

3.-metodo de crédito.

En donde el método de deducción se rige bajo el concepto de ingreso universal, es decir, tanto los ingresos obtenidos en el extranjero como los ingresos obtenidos en la jurisdicción del estado se gravan, el método consiste en considerar el importe de pago de las contribuciones pagadas en el extranjero como deducciones, pero como un gasto, esto quiere decir que se sumara a sus demás deducciones autorizadas, por lo que este método es considerado de los menos generosos para atenuar la doble tributación.

El método de exención consiste en exentar los ingresos obtenidos en el extranjero respecto de gravarlos para el pago de contribuciones locales, es decir, todos los ingresos obtenidos en el extranjero no pagaran impuestos locales, este método extingue totalmente la doble tributación, sin embargo, es un trata preferencial a los contribuyentes que obtienen ingresos en el extranjero respecto de aquellos que solo obtienen ingresos locales.

El método de crédito consiste en reducir el impuesto local en proporción directa de la pagada en el extranjero, digamos que una empresa paga 15 por impuestos en el extranjero y es sujeto además de 40 por impuestos locales. La cantidad pagada en el extranjero reduce directamente la cantidad de impuestos locales es decir de estar a un 40 pasaría a un 25, este método elimina por completo la doble tributación atendiendo el conflicto de residencia.

En la política fiscal mexicana establece el acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero, esto con el fin de que las empresas que tienen operaciones comerciales en el extranjero no estén sujetas a una cantidad de impuesto mayor y estén tributando doble, dichas disposiciones se encuentran en los artículos 4 y 5 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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