Proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y no económicas y entregar una opinión.

Termino

Significado

Ejemplo

Ejemplo:

Auditoria

Proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y no económicas y entregar una opinión.

Auditoria de estados financieros

1. Auditoria externa

2. Auditoria de estados financieros

3. Programa de auditoria

4. Sistema de control interno

5. Cuestionario de control interno

6. Pruebas de control

7. Procedimientos de auditoria

8. Pruebas sustantivas

9. Evidencias de auditoria

10. Informe limpio

11.

12.

13.

14.

Termino

Significado

Ejemplo

1. Auditoria externa

Consiste en que una empresa ajena supervise los estados financieros de la empresa a modo de verificar que cumplen las leyes o normas específicas.

Auditores consultores.

AC & S, Auditores – Consultores, es una firma dedicada a proveer todo tipo de soluciones de asesoría y apoyo a empresas, brindando un servicio de excelencia y calidad a nuestros clientes. www.acs-auditores.cl

2. Auditoria de estados financieros

Es el examen de los estados financieros con el objeto de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los mismos.

Auditoria a los activos, pasivo y patrimonio

3. Programa de auditoria

Los programas de auditoria son guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar y la extensión de las mismas para poder cumplir con los objetivos y propósitos de la auditoria.

Ejemplo al efectivo

Cuestionario al control interno

Si  - NO  - NA  - Observaciones

- Existen manuales de procedimientos?

- Los manuales de procedimientos son evaluados y actualizados periódicamente.

- Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de las del grupo?

- La apertura de las cuentas bancarias y firmas responsables son debidamente autorizadas?

- Los encargados del manejo de cajas menores son independientes al tesorero?

- Existen mecanismos que garanticen:

-Los procedimientos existentes para desembolso?

-Un adecuado control de las operaciones?

-Un correcto registro de las transacciones?

4. Sistema de control interno

O sistema de gestión es un conjunto de áreas funcionales de una empresa estructura cuyo objetivos son obtención de información correcta y segura, salvaguardar los activos, eficiencia operacional

Control interno al efectivo, retiro programado, arqueos sorpresas, deposito diario.

5. Cuestionario de control interno

Es un documento, un cuestionario cuya función es evaluar los procedimientos que utiliza la empresa en la definición de niveles de servicios, procedimientos administrativos y procedimientos de control, el cuestionario es una prueba de control o de cumplimiento, el cuestionario de prepara con anterioridad a una auditoria.

Ejemplo maquinaria.

Existen los manuales de operación en forma clara y a disposición.

Si

No

n/a

6. Pruebas de control

Las pruebas de control son pruebas de auditoria y corresponde a técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria, estas pueden ser pruebas, de control, analíticas y sustantivas.

Pruebas de control.

• Existe control
• Trabaja con eficiencia
• Trabaja con continuidad

7. Procedimientos de auditoria

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros que están bajo examen, mediante los cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión.

• Análisis de saldos.
• Análisis de movimientos
• Inspección, etc.

8. Pruebas sustantivas

Son pruebas de control tienen como objetivo obtener evidencia de auditoria relacionado con la integridad, exactitud y validez de los saldos de los estados financieros  auditados

• Pruebas de transacciones y saldos.
• Técnicas de examen analítico.
• Prueba para asegurar la calidad de los datos

9. Evidencias de auditoria

Es la información que obtiene el auditor para poder extraer las conclusiones en las cuales sustenta su opinión, para que la información sea valiosa se requiere que la evidencia sea competente, es decir que sea con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad.

1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo.

4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

10. Informe limpio

Es el informe final de auditoria, es  emitido sujeto al contenido, requisitos y formalidades a la normativa reguladora de la actividad auditoriada, la opinión de este informe debe expresar de forma clara la conclusión del auditor tras el trabajo y revisión realizada. Cuando el informe no presenta ningún tipo de observaciones el dictamen es informe limpio.

Caso contrario el informe puede ser.

• Con salvedades.
• Desfavorable.
• Denegada.

11. Informe Denegado

Informe final de auditoria en la cual el auditor se abstiene de dar una opinión, el auditor no expresa ningún dictamen sobre los estados financieros, no quiere decir que este en desacuerdo con ellos, sino que no tiene suficientes elementos de juicio como para emitir una opinión.

No se omite ningún tipo de opinión ya que los documentos con los cuales se cuentan son insuficientes. Por lo cual no hay bases suficientes para emitir una opinión.

12. (NAGAs)1

Normas de auditoria generalmente aceptadas, estas normas ofrecen un marco conceptual dentro de las cuales los auditores determinan las acciones a tomar en la preparación del examen de estados financieros, al llevar a cabo el examen y la presentación del informe final.

• Normas del personal: capacidad profesional, actitud mental independiente, mantener debido cuidado profesional.
• Normas del trabajo: planificación del trabajo y supervisión del personal, conocimiento suficiente del CI, Obtener material de prueba suficiente para dar una opinión.
• Normas del informe: indicar en el informe si los estados financieros están de acuerdo con las PCGA o NIIF, revelar si los PCGA o NIIF se han aplicado de manera uniforme, revelar si la información de los estados financieros es suficiente, expresar una opinión fundada.

13. Marcas y tildes de auditoria

En auditoria se emplean una serie de marcas y tildes estos tienen como finalidad relacionar partidas y señalar que ya han sido revisadas, indicar verificación de cifras, expresar conformidad con algún procedimiento o dejar la evidencia del trabajo realizado por el auditor, estas marcas se pueden encontrar en los registros contables o documentos de la empresa entidad auditada, pero muy comúnmente se encuentran en los papeles de trabajo del auditor.

C/C  control cruzado

CC   control cálculos

PS  relevante auditoria anterior

14. Papeles de trabajo del auditor

Se les llama papeles de trabajo a los registros de los diferentes tipos de evidencia acumulada por el auditor, cualquiera que sea la forma de evidencia y cualesquiera sean los métodos utilizados para obtenerla, sebe hacer y mantener un registro de los papeles de trabajo.

• Programa del auditor.
• Estados financieros de la firma auditada.
• Hoja de análisis de cuentas y saldos de evaluación del CI.
• Documentos legales, escrituras, actas de directorio, permisos, autorizaciones, entre otros.