Ud2 dto.comercial gestión cobro de tratamiento de la documentación contable
Enviado por filomenafilomena • 21 de Febrero de 2019 • Apuntes • 1.012 Palabras (5 Páginas) • 219 Visitas
OPERACIONES CON LETRAS DE CAMBIO: (TEMA 2 APARTADO 2)
CUENTAS RELACIONADAS CON LAS LETRAS DE CAMBIO . EL DESCUENTO DE EFECTOS. LA GESTIÓN DE COBRO.
PROBLEMÁTICA CONTABLE ASOCIADA A LAS VENTAS.
- 431. Clientes efectos comerciales a cobrar
- 4310. Clientes efectos comerciales en cartera
- 4311. Clientes efectos comerciales descontados
- 4312. Clientes efectos en gestión de cobro
- 4315. Clientes efectos comerciales impagados
- 5208. Deudas por efectos descontados
- 626. Servicios bancarios y similares
- 665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring
2.1 Descuento de efectos.- |
El descuento de efectos se trata contablemente como un préstamo recibido por la empresa. La operación de descuento consiste en la entrega de la letra de cambio a un intermediario financiero, normalmente una entidad bancaria, con el fin de que esta nos adelante el dinero antes de la fecha del vencimiento de la letra de cambio (fecha de cobro). La entidad financiera abonará a la empresa el importe líquido de la letra después de deducir los gastos de negociación además de los intereses devengados desde la fecha de negociación hasta la fecha del vencimiento, es decir los intereses se van a calcular en función del tiempo hasta su vencimiento y del tipo de interés pactado. Si el obligado al pago de la letra no lo hace a la fecha de su vencimiento, la entidad financiera se dirigirá al titular de la misma (librador) y le reclamará el importe de la misma más unos gastos de devolución. El titular deberá devolver este dinero a la entidad financiera y recuperará la letra de cambio con la que podrá exigir al deudor (librado) el pago de la misma y los gastos ocasionados. Es por ello que esta operación tiene el tratamiento de un préstamo pues no se sabe si la entidad financiera ha cobrado la letra el dinero que nos adelanta tiene la categoría de préstamo pues si no la cobra nos instará a su devolución. |
Vamos a ver con un ejemplo está problemática.
1.- La mercantil Arume SL vende mercaderías por importe de 7.500,00 euros más IVA el cliente nos acepta letras por el importe de su deuda con vencimiento a 90 días.
9.075,00 | 4310 | Clientes efectos comerciales en cartera | @ | Venta de mercaderías | 700 | 7.500,00 |
[pic 1] |
| HP IVA repercutido | 477 | 1.575,00 |
2.- Como la empresa tiene necesidad de liquidez, envía la letra a negociar al banco, este le adelanta el dinero cobrándole, 60,00 euros de comisiones y 237,65 euros de intereses de descuento.
El IVA en las operaciones de descuento de letras de cambio. |
Las operaciones de descuento de efectos tiene una naturaleza financiera, tal y como dijimos en el punto anterior y como tal está exenta de IVA tanto los intereses como las comisiones. |
Lo primero que hacemos es reclasificar la letra ya que la tenemos en cartera y ahora la vamos a descontar.
9.075,00 | 4311 | Clientes efectos comerciales descontados | @ | Clientes efectos en cartera | 4310 | 9.075,00 |
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A continuación el banco nos adelanta el dinero de la letra, descontándonos previamente los gastos que conlleva su negociación.
8.777,35 | 572 | Bancos | @ | Deudas con entidades de crédito por descuento de efectos. | 5208 | 9.075,00 |
237,65 | 665 | Intereses por descuento de efectos |
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60,00 | 626 | Servicios bancarios |
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[pic 2]
Una vez que la letra llega a su vencimiento pueden suceder tres cosas:
1.- La letra es pagada en su totalidad
9.075,00 | 5208 | Deudas con entidades de crédito por descuento de efectos | @ | Clientes efectos comerciales descontados | 4310 | 9.075,00 |
[pic 3]
2.- La letra es impagada al vencimiento, cobrándonos el banco 150,00 euros como gastos de devolución
9.075,00 | 5208 | Deudas con entidades de crédito por descuento de efectos | @ | Bancos | 572 | 9.225,00 |
150,00 | 626 | Servicios bancarios |
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[pic 4]
9.075,00 | 4315 | Clientes efectos comerciales impagados | @ | Clientes efectos comerciales descontados | 4310 | 9.075,00 |
[pic 5]
Esto podría terminar más o menos así: Puestos al habla con el cliente nos envía un talón por el importe de su deuda más 250,00 en concepto de gastos.
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