Impuesto Sobre La Renta
Enviado por pikachu • 30 de Octubre de 2013 • 3.673 Palabras (15 Páginas) • 251 Visitas
1-Quines son objeto (contribuyentes) del Impuesto Sobre La Renta?
Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles, obtenidos en dinero o en especie para los tipos de contribuyentes que se detallan a continuación:
a) Personas naturales residentes. Rentas de cualquier origen, fuera que la causa o la fuente, está situada dentro del país.
b) Personas naturales no residentes. Rentas cuya fuente o la causa este dentro del país. Para determinar la residencia de un contribuyente, El Código Orgánico Tributario, en su artículo 30, establece lo siguiente:
Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo, de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
2-Como deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos?
DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES
CONCEPTO
ART. PERSONA
NATURAL
INGRESO
SUELDO PERSONA
NATURAL
ACTIV. IND
COMERCIAL PERSONA
NATURAL
DISTINTO
ACTIV. IND
COMERCIAL SOCIEDADES
DE
PERSONAS
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO
DESGRAVAMENES (2)
ENRIQUEC.GRAVABLE
16
21
27
59-60 XXXXX
---------
XXXXX
---------
XXXXX
XXXXX
XXXXX XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX XXXXX
(1) XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
EL BENEFICIO ES DECLARADO EN CABEZA DE SOCIOS
COMO DECLARAR PAGO CERO A TRAVES PORTAL, FORMA DPN 25 SI PAGO MAYOR A CERO A TRAVES BANCOS
RECEPTORES
PAGO CERO A TRAVES PORTAL, FORMA DPN 25 SI PAGO MAYOR A CERO A TRAVES BANCOS
RECEPTORES
PAGO CERO A TRAVES PORTAL, FORMA DPN 25 SI PAGO MAYOR A CERO A TRAVES BANCOS
RECEPTORES
DECLARACION A TRAVES DEL PORTAL
(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RSIDENTES
3- A partir de que ingreso estoy obligado a presentar mi declaración de rentas?
Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias (55.000.00 Bs.F), o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias (82.500.00 Bs.F), para estar obligado a presentar declaración de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias (144.375.00 Bs.F). (Fundamento Legal Art. 79 LISLR)
4- Sobre que tarifa debo calcular mi impuesto y como determino el monto a pagar?
La tarifa 1 es la aplicable para la determinación del impuesto que deben cancelar las personas naturales, de acuerdo a la siguiente clasificación:
TARIFA 1 U.T CALCULADA AL VALOR DE BS.F 55 PUBLICADO EN GACETA OFICIAL NUMERO 39.127 DEL 26-02-2009, VIGENTE PARA LAS DECLARACIONES DEL ISLR CONCLUIDOS EL 31-12-09
TARIFA NUMERO 1
TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES
DESDE HASTA % SUSTRAENDO
0 55.000 6 0
55.000 82.500 9 1.650
82.500 110.000 12 4.125
110.000 137.500 16 8.525
137.500 165.000 20 14.025
165.000 220.000 24 20.625
220.000 330.000 29 31.625
330.000 34 48.125
Una vez tengamos claramente identificado nuestro ingreso, bien sea sueldo bajo relación de dependencia o bien sea un beneficio de acuerdo a una actividad comercial específica, debemos aplicar a este enriquecimiento los correspondientes desgravámenes de ley, posteriormente podremos compensar las pérdidas de explotación de años anteriores a que se refiere el artículo 55 de la ley. Veamos un ejemplo práctico:
Ingreso anual Bs F 107.430.00, le aplicamos el 12% de acuerdo a la tabla, de ese cálculo nos queda la cifra de Bs F 12.891,60, de allí restamos el sustraendo de Bs F 4.125.00, el monto por pagar es de Bs F 8.766.66.
5- Que desgravámenes se les aplican a las personas naturales?
Existen 2 tipos de desgravámenes, el desgravamen único, de 774 UT (Bs F 42.570.00) al valor de la unidad tributaria de Bs F 55.00. El otro tipo de desgravamen aplicable, es el desgravamen con comprobantes, a saber:
Ilimitados
1-Institutos docentes del pais. (Hasta 25 años de edad)
2-Primas de HCM.
3-Servicios Médicos y Odontológicos
(Todos estos gastos deben haberse realizado dentro del país)
Limitados
1-Intereses de préstamos para la compra de vivienda principal U.T. 1.000.00 (Bs F 55.000.00) y para el alquiler de esta, hasta 800 U.T. (Bs F 44.000.00).
Ahora bien, debemos tener mucho cuidado con la opción a elegir a la hora de preparar nuestra declaración del ISLR, en este caso recomendamos aplicar el desgravamen único, ya que de tomar la opción del desgravamen con comprobantes, debemos anexar a la declaración de rentas las facturas legales que soporten dichos desembolsos y que los mismos hayan sido debidamente cancelados en el periodo impositivo que se está declarando, en la actualidad el Seniat está fiscalizando a grandes contribuyentes que han aplicado este tipo de desgravamen y se les está solicitando todas las facturas que soporten lo incluido en su declaración de rentas, así mismo las multas y sanciones al no consignar los soportes son bien severas.
6- Cuantas rebajas se les aplican a las personas naturales?
Sobre el tema de las rebajas el legislador establece lo siguiente:
Artículo 62. Las personas naturales residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U.T.) anuales. Además, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las rebajas de impuesto siguientes:
1. Diez (10) unidades tributarias
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