AUDITORIA TRIBUTARIA AL PASIVO EXIGIBLE

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AUDITORIA TRIBUTARIA

AUDITORIA TRIBUTARIA AL PASIVO EXIGIBLE

ELIZABETH CANALES CUEVAS

SERGIO VERDUGO MUÑOZ

TRABAJO SEMANA 7

PROF. SR. GONZALO ARAYA IBAÑEZ

23.04.18

INTRODUCCION

En el presente trabajo se desarrolla una breve planificación de Auditoría a cuentas de pasivo exigible, particularmente pasivos corrientes

RESUMEN

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Utilizando los conceptos aprendidos sobre Auditoría, se desarrollan pruebas de auditoría a las cuentas Acreedores varios y Cuentas por Pagas Empresas Relacionadas según corresponda y da cuerdo a las exigencias planteadas por el cliente. Además, se realizan pruebas de auditoría a las cuentas relativas al Impuesto Diferido.

Para realizar una planificación de auditoría es necesario conocer el negocio de la empresa a ser auditada, es decir, al menos conocer su contexto, para entender así cuál será el enfoque para revisar las cuentas más significativas y conocer o tener una noción de cuáles serían los principales hechos económicos (transacciones) que afectarían las cuentas a ser auditadas.

DESARROLLO

1. Planificación de Auditoría Tributaria a las cuentas Acreedores Varios y Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas.

Las cuentas objeto de auditoría, dada su naturaleza, se denominan cuentas de Pasivo Corriente de acuerdo al plazo y condición: deben liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance, y se espera que serán liquidados dentro del curso normal del negocio.

Previo a la confección y posterior ejecución de las pruebas, es importante realizar la planificación de esta, donde se plantee cuál será el enfoque de la auditoría y los primeros pasos a realizar (UNIACC).

Análisis preliminar: Se tomarán los saldos finales de las cuentas objeto de la auditoría, presentadas en el balance, y se compararán dichos saldos con los presentados en el formulario 22. Se anotarán posibles diferencias para su posterior revisión.

Actuación en terreno previo a la revisión: Se solicitará una lista de los activos fijos más recientes (durante el periodo) con la finalidad de analizar cuáles fueron los proveedores. Se revisará también observando las instalaciones.

Revisión en Terreno: Aquí se revisará que haya un control interno para el registro contable. Para ello se solicitará manuales de procedimientos, instrucciones, supervisiones a los empleados encargados del registro, o bien se preguntará por la metodología para ingresar al sistema los hechos económicos relativos a las cuentas objeto de la auditoría.

En mayor profundidad, se analizarán las cuentas de mayor relativas al saldo en el balance, así como las cuentas auxiliares (si las hubiere) para verificar los saldos y el registro de los documentos de respaldo de dichos saldos.

1. Revisión del control Interno. Pruebas de auditoría a Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas.

Para la revisión del control interno, como se mencionó anteriormente, se debe solicitar los procedimientos documentados establecidos por la organización auditada (para el registro de estas cuentas); de tenerlo, se debe revisar y verificar que dicho procedimiento se esté realizando como se describe en el documento y de no ser así, se deben hacer las respectivas observaciones. De no tener documentado un procedimiento, se debe verificar cómo se hace el registro en el sistema de todos los movimientos relativos a las cuentas en cuestión.

Posteriormente, para verificar el cumplimiento tributario vigente, se deben realizar las siguientes pruebas:

• Verificar con una muestra los documentos que respaldan el saldo en la Cuenta por Pagar Empresas Relacionadas (poner atención en las fechas de vencimiento y el número de documento registrado).
• Comprobar el saldo inicial de la cuenta y el movimiento posterior de dichos saldos. Verificar el pago durante el periodo.
• Verificar las disminuciones de la cuenta con la disminución de los activos (a modo de pago).
• Revisar una muestra de las cuentas auxiliares o relativas a la Cuenta por Pagar Empresas Relacionadas (como caja, banco, proveedores o inventario), para verificar que no se estaría alterando el saldo final de la cuenta, usando estas otras cuentas.
• Comprobar con una muestra que el saldo que se muestra en el balance sea coherente con el saldo en la Cuenta por Cobrar Empresas Relacionadas.
• Verificar que el saldo de dicha cuenta no se presenta como pasivo exigible declarado tributariamente, puesto que la legislación no lo permite.
• Analizar una muestra de los registros en el mayor de la cuenta, que no se estén incluyendo saldos de Cuenta por Pagar Empresas Relacionadas en Acreedores Varios.
• Revisar si existen saldos registrados sin documentación de respaldo.

1. Alcance y pruebas de auditoría a la cuenta Acreedores Varios.

Para la revisión de la Cuenta Acreedores Varios, se establecerá como alcance el análisis de las cuentas relativas a esta cuenta, tales como Inventarios, Proveedores, Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas, Caja, Banco, entre otras, si resulta necesario durante la auditoría. Dentro de las pruebas a realizar:

• Comprobar el saldo de la cuenta mayor con el presentado en el balance.
• Analizar una muestra de los montos de los documentos de respaldo, con los registrados en la cuenta.
• Revisar que los registros tengan relación con las cuentas de activo (inventarios o activo fijo).
• Verificar la lista de proveedores y los documentos de respaldo de deuda.
• Comprobar que las disminuciones de saldo estén correctamente efectuadas y registradas.
• Revisar la existencia de montos sin documentación de respaldo.
• Revisar el aumento de saldo de la cuenta de activo fijo e inventario (revisar coherencia del aumento de Acreedores Varios con dichas cuentas de activo).
• Comprobar en el mayor de las cuentas caja, banco que la contrapartida esté justificando un correcto registro.

1. Para auditar la cuenta Impuestos Diferidos, se requiere el análisis de varias cuentas relativas que inciden en el saldo de ésta.

La cuenta Impuestos Diferidos surge por las diferencias temporales entre los saldos financieros y tributarios. Así nace la exigencia de presentar esta cuenta para tener un control donde se muestre que en algún punto dichas diferencias se van a saldar. Por ejemplo, una diferencia temporaria que da lugar al Impuesto Diferido, es el Activo fijo por su depreciación. Para el caso mencionado anteriormente se tiene una diferencia, dado que tributariamente existe otra determinación de la depreciación que puede ser utilizada; depreciación acelerada. Dicho diferencia hace que el Activo fijo tributario sea menor al financiero, generando un pasivo por impuesto diferido (SII).

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