Análisis Constitucional de las presunciones y ficciones en materia fiscal

[pic 1]Universidad de Ixtlahuaca            [pic 2]

CUI

Facultad de Derecho

Ensayo. Análisis Constitucional de las presunciones y ficciones en materia fiscal

Docente. L. en D. Luis Mariano Pérez Mendoza

Materia. Derecho Fiscal

Dicente. Eder Martínez González

Periodo. 7° Semestre                             Grupo. 705

Turno. Vespertino

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN        2

II. Las presunciones en el Derecho Fiscal        2

1. Planteamiento        2

2. Evasión, elusión fiscal y economía de opción        3

3. El fraude de ley en materia fiscal        3

4. EL fraude a la ley y figuras afines en el derecho comparado        3

A. Alemania        3

B. Bélgica        4

C. Estados Unidos de América        4

D. Francia        4

E. Gran Bretaña        4

F. Italia        4

G. Suiza        5

5. La técnica legislativa en el combate al fraude de la ley        5

A. La articulación de hecho imponible complementario        5

B. La tipificación genérica del hecho imponible        5

C. La llamada doctrina de los tipos        5

D. Las presunciones        5

E. Las ficciones        6

6. La lucha contra el fraude a la ley en la aplicación del derecho        6

A. La interpretación en el derecho        6

B. La interpretación en el derecho tributario        7

C. La analogía        7

III. Análisis Constitucional de las presunciones y ficciones en materia fiscal        8

1. El principio de capacidad contributiva        8

A. Antecedentes        8

B. Funciones del principio de capacidad contributiva        9

C. Capacidad Contributiva e Igualdad        9

D. Crisis del principio de capacidad contributiva        9

2. El principio de legalidad        10

A. Historia        10

B. Función de la legalidad y reserva de la ley        11

C. Crisis del Principio de legalidad        12

3. Las garantías del debido proceso ante las presunciones y ficciones tributarias        12

4. La constitucionalidad de las presunciones y ficciones en materia tributaria        12

IV. Conclusiones        13

V. Propuestas        13

I. INTRODUCCIÓN

El derecho fiscal regula no solamente la obligación del contribuyente que consiste en el deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de haber causado un tributo, cantidad que el Estado puede exigir coercitivamente en caso de falta de pago oportuno; sino que prevé, además, otro tipo de obligaciones a cargo tanto del propio contribuyente como de terceras personas, concebidas para hacer eficaz la obligación a que nos hemos referido en primer lugar.

En la actualidad pese a existir un gran control por parte de la Administración y tener esta grandes medios para evitar el Fraude de Ley, se ha conseguido tal sofisticación en esta materia que el legislador es incapaz de prevenirlo. En algunos casos se ha llegado a tal grado de sofisticación que se ha utilizado el término “ingeniería financiera” para referirse a ellos.

Los contribuyentes parecen estar predeterminados a no pagar tributos y conservar su patrimonio, pues parece que estos tributos no se consideran iguales para todos, no se administran bien, son excesivos, etc.

En el Fraude de Ley se dan dos casos: o bien no se paga, sin más, o se paga pero no lo que se debía pagar, intentando “esquivar” el impuesto inicial acudiendo a otro con menos carga tributaria.

II. Las presunciones en el Derecho Fiscal

1. Planteamiento

En el derecho fiscal, tanto la doctrina como la jurisprudencia  y los legisladores han reiterado el uso de las presunciones como uno de los instrumentos primordiales para impedir la defraudación fiscal y para justipreciar con mayor exactitud la capacidad económica de los causantes, a tal grado que algunos autores consideran a la presunción como imprescindible en este tipo de cometidos.

2. Evasión, elusión fiscal y economía de opción

Binaudi es el creador de la clasificación de la evasión impositiva en legal e ilegal, dependiendo de si el contribuyente se sustrae del pago del tributo, cumpliendo o incumpliendo las normas legales.

La economía de opción dentro de las actuaciones lícitas y libres  de todo individuo, la realización y elección de un negocio, acto o contrato lícito es jurídicamente respetable, aunque se haya elegido, en comparación con otras, por su resultado equivalente y su menos o nula carga fiscal.

La elusión se caracteriza por una abstención del contribuyente, que evita la realización del hecho imponible, por la naturaleza real o material de la inactividad o abstención del  potencial contribuyente, y por dirigirse el comportamiento del posible contribuyente a la respectiva hacienda pública, esto es, en la fase que habría sido de percusión impositiva si la elusión no hubiera operado.

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