DEFRAUDACIÓN FISCAL INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

UNIVERSIDAD DEL DESARROLLO EMPRESARIAL Y PEDAGOGICO

MAESTRIA EN PLANECIÓN FINANCIERA Y FISCAL

CON ESTUDIOS DE RECONOCIMIENTO OFICIAL POR                                           ACUERDO No. 2012271 CON FECHA DE 08 –IV –2006 LA                                                                    SECRETARIA DE EDUCACION PÚBLICA

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DEFRAUDACIÓN FISCAL

INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

RUGERIO PEREZ LUIS ROBERTO

Dr. JAIME A. FLORES SANDOVAL

México, CDMX. 2020

INTRODUCCIÓN

Este ensayo, se centra en el análisis del delito de defraudación fiscal, pero antes  de abordar el tema, es necesario hacer una explicación del delito en general, también de los conceptos básicos que se manejan en este tipo de delitos y sus antecedentes en la defraudación fiscal.

De esta forma se establecerá la postura del delito en su orden penal como una conducta antijurídica, en la que se necesita de los actores y conductas para que pueda darse tal figura, también analizaremos la necesaria presencia de los  objetos material y jurídico para que éste pueda tipificarse.

Una vez que analicemos en forma general que es el delito en el derecho penal, señalaremos una generalidad de los delitos fiscales, para con ello adentrarnos y entender que es la defraudación fiscal.

Es indispensable señalar que la defraudación fiscal, deriva del incumplimiento de las obligaciones como es la de cumplir con el gasto publico, como lo señala la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en el articulo 31 fracción IV, cabe mencionar que desde hace años ha existido una constante lucha para el cobro de las contribuciones entre la autoridad y los contribuyentes, ya que los contribuyentes tratan por todos los medios posibles el no pagar o de paga lo menos que sea posible y así evadir sus responsabilidades fiscales.

Esta conducta que asumen los contribuyentes pueden cometer el delito de defraudación fiscal, mismo que esta expresado en el articulo 108 del Código Fiscal de la Federación (CFF), cabe mencionar que también las mismas leyes orillan a los contribuyentes a tener este tipos de conductas ya que existen algunas “lagunas fiscales” a su favor y estas perjudican al fisco, pero al final los obligados no salen del contexto de la ley.

También se realizara un análisis de las sanciones aplicables en el orden fiscal y penal, que se contemplan para la defraudación fiscal. Así mismo se comentara las ventajas y desventajas para el fisco de acuerdo a su plan para combatir la defraudación fiscal.

Para terminar ejemplificaremos con un caso real para terminar de aterrizar ya de manera mas analítica la defraudación fiscal y sus consecuencias.

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN        2

ANTECEDENTES        4

CONCEPTOS        5

FUNDAMENTACIÓN LEGAL        6

EJEMPLO        10

Bibliografía        11

ANTECEDENTES

La necesidad social de regular la conducta realizada por el hombre, hace que surja el derecho como tal y uno de los mas importantes como el derecho penal, por que es el que viene a regular y mantener un orden a la conducta como tal del hombre.

“El surgimiento del derecho penal obedece a la necesidad de regular el comportamiento del hombre en sociedad. El crimen nace con el hombre; aun cuando no existía un orden jurídico, ni una sociedad organizada, ya el delito se manifestaba en su forma mas rudimentaria” (Amuchategui, 2000)

El delito forma parte del derecho penal y lo podemos definir que es una infracción a la ley, por que la conducta del hombre va en contra de lo que la misma ley establece y el problema nace en la determinación de la moralidad de cada persona.

La defraudación fiscal es una conducta perseguida por la Procuraduría Fiscal Federal, ya que es un delito donde cualquier contribuyente puede ser investigado y requerido ya sea física o moral con el fin de corroborar que haya cumplido cabalmente con sus obligaciones fiscales.

Para entender como fue evolucionando la defraudación fiscal en México es necesario entender el panorama general que se vivía anterior mente en nuestro país, ya que eso genero los indicios de la cultura de “no pago” delas contribuciones.

El primer antecedente del fraude al fisco, se dio en la figura del fraude contra la propiedad; por que ahí la hacienda publica podía defender su derecho de percibir las contribuciones que le correspondían, cuando algún contribuyente lo defraudaba, basándose en los supuestos normativos que se señalaban en la figura del fraude genérico, debido a que no existía una regulación como defraudación fiscal como actualmente la conocemos.

En 1871 se aprobó el primer Código Penal para el Distrito Federal(CPDF), el cual en el libro tercero: de los delitos en particular, titulo primero: de los delitos contra la propiedad, capitulo V, articulo 413, y expresa lo siguiente:

“Hay fraude siempre que engañando a uno, o aprovechándose del error en que este se halla, se hace ilícitamente de alguna cosa, o alcanza un lucro indebido con prejuicio de aquel” (Publica, 1871)

Esta definición fue conservada en los códigos penales de 1929 y 1931 a pesar de los múltiples movimientos políticos y luchas internas que se vivió en México. Fue solo hasta el 14 de agosto de 1931 que se publica en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la modificación de la dedición de fraude, Contemplada en el Código Penal Federal (CPF) en su articulo 386, donde su única variación fue la eliminación de la frase ”con prejuicio de aquel”, esto con la finalidad para que la autoridad pudiera castigar aquellos casos, en los que la conducta criminal dirigida a la victima y realizada mediante el engaño no coincidiera con el titular del patrimonio.

En 1948 entra en vigor la Ley Penal de Defraudación Impositiva, donde por primera ves se propone de tipo penal de: “defraudación Impositiva”, teniendo como fin la protección hacendaria. El objetivo principal de esta ley era de elevar a categoría de delito, el fraude al fisco.

Poco tiempo después se llevo acabo reformas al Código Fiscal Federal de 1938 (CFF) donde el 30 de diciembre de 1948, aparece publicado en el DOF, la regulación del Delito de defraudación Fiscal en su titulo Sexto, articulo 270, quedando automáticamente abrogada la Ley penal de Defraudación Impositiva, y los efectos que adolecían dicha ley fueron salvados dentro del CFF

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