ESTADOS FINANCIEROS CONTABILIDAD POR FONDOS

ESTADOS FINANCIEROS CONTABILIDAD POR FONDOS

Entidad No Lucrativa

Es toda aquella persona jurídica que entre sus finalidades no tiene la búsqueda u obtención de lucro, por el contrario, sus objetivos están fundamentados en promover beneficios de orden social, cultural, económico, político, educativo, sanitario, ambiental, etc. Dirigidos a ciertos sectores de la población civil, región o país y que no han sido atendidos por las entidades obligadas a hacerlo, tales como determinados Ministerios o Instituciones Gubernamentales.

Contabilidad por Fondos

Está diseñada para llevar registro y control de los fondos asignados para ciertas actividades específicas, y que a cada una de estas actividades se le crea un fondo con sus propias cuentas de activo, pasivo y balance de dicho fondo o actividad.  Esta contabilidad tiene sus propias cuentas contables, procedimientos de contabilización y objetivos bien definidos en cuanto a la información que ésta genera y a quien va dirigida la información.

La contabilidad por Fondos es la manera de organizar y administrar la contabilidad de acuerdo a los diferentes propósitos en que son clasificados los recursos recibidos de acuerdo con actividades u objetivos especificados por los donantes, con regulaciones, restricciones o limitaciones impuestas por los otorgantes de estos recursos, la Junta Directiva o la Administración de la entidad.

Objetivos principales de la Contabilidad por Fondos:

• Contabilización de los recursos de acuerdo al destino de los mismos.
• Fácil fiscalización del uso de los recursos, por parte de los diversos otorgantes
• Mostrar a los usuarios el Estado de la Situación Financiera de cada uno de los fondos
• Registrar e informar razonable y oportunamente a la administración

Los reportes financieros para las entidades no lucrativas generalmente deben incluir cuatro estados financieros básicos, los cuales son:

        -Balance General

        -Estado de Ingresos y Egresos

        -Estado de Flujos de Efectivo

        -Estado de Cambios en el Balance de Fondos

Como en toda entidad, pueden existir otros estados financieros que complementan la información descrita en estos cuatro estados financieros, los cuales deben proveer información de los diferentes fondos y subgrupos de fondos que la entidad tenga implementados en su contabilidad.

Para alcanzar los objetivos de una adecuada revelación financiera, los estados financieros pueden ser acompañados por notas adicionales que ayuden a comprender las cifras mostradas en los estados financieros antes mencionados, sobre todo, a los usuarios que no tienen familiaridad, conocimientos o no son expertos en contabilidad.

Los estados financieros deben prepararse por lo menos una vez al año, pero dependiendo de las necesidades de información de la administración, pueden ser elaborados mensualmente.  Como toda entidad, la información que se requiere debe ser oportuna y presentada consistentemente y de esa forma efectuar revisiones comparativas entre períodos de información.

Nomenclatura de Cuentas

Toda entidad que desee brindar confiabilidad en el manejo de sus cuentas, debe tener a su disposición una adecuada y bien diseñada nomenclatura de cuentas contables, a continuación se presenta un ejemplo de una de estas nomenclaturas, la cual está relacionada con el caso práctico que se presentará luego:

1                        Activo

11                        Fondos corrientes no restrictos

111                        (Fundación Superior)

11101                        Caja y Bancos

1110101                Fondos Rotativos

1110102                Bancos

11102                        Cuentas por Cobrar

1110201                Aportes por Recibir

1110202                Cuentas por Liquidar

11105                        Gastos Anticipados

11121                        Inversiones

11160                        Otros activos

12                        Fondos corrientes restrictos

121                        (Proyecto Hídrico)

12101                        Caja y Bancos

1210101                Fondo Rotatorio

1210102                Bancos

12102                        Cuentas por Cobrar

12105                        Gastos Anticipados

12121                        Inversiones

15                        Fondos de Planta

151                        No Gastado

15101                        Caja y Bancos

1510101                Fondo Rotatorio

1510102                Bancos

15102                        Cuentas por Cobrar

1510201                Cuentas por Liquidar

15104                        Inventarios

1510401                Activos Fijos por Utilizar

15122                        Construcciones en Proceso

15141                        Embarques en Tránsito

152                        Inversión en Planta

15231                        Terrenos

1523101                (Esquipulas)

152310101                Valor de Adquisición

152310102                Revaluaciones

152310110                Depreciación Acumulada

15232                        Edificios e Instalaciones

15233                        Vehículos

15234                        Mobiliario

15235                        Equipo

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