Hacienda

Mediante la organización de la sociedad y la creación del Estado se busca un régimen de protección, bienestar, seguridad tanto social como económica, un ambiente de paz y tranquilidad que debe ser garantizado por esta organización política, social y económica, siendo este el único legalmente autorizado para hacer cumplir los deberes y derechos en una nación. Dentro de sus muchas obligaciones debe velar por el cumplimiento de las normas que regulan el comportamiento de los ciudadanos, promoviendo así un ámbito que genere seguridad a la ciudadanía. Para el desarrollo, progreso y cumplimiento de las muchas actividades que conciernen al Estado y para la ejecución del ordenamiento constitucional, el poder público necesita recursos, pues al constituirse un estado social de derecho Colombia, el Estado no solo está en la obligación de proteger las llamadas necesidades básicas de sus ciudadanos, sino que también es de su competencia vigilar algunos derechos civiles y políticos.

Como consecuencia a estos aspectos que hemos mencionado, cualquier persona establecida en el territorio colombiano, se encuentra en la total obligación de tributar para financiar los gastos que permiten el sostenimiento del estado, ya que este debe contar con recursos que le permitan mejorar las condiciones de vida de sus habitantes considerando el campo donde este actuando. Por tanto son las tributaciones la base esencial del funcionamiento de las fuerzas públicas y quienes mayoritariamente financian el gasto público.

En Colombia la constitución otorga a los gobiernos que son elegidos popularmente, la facultad de proponer la política tributaria de manera que esta sea coherente con los objetivos del estado, sin embargo mediante el artículo 338 de la Constitución Política de Colombia ordena textualmente que:

“En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo”.

Entonces constitucionalmente estamos obligados a contribuir económicamente a través de los impuestos con el funcionamiento del aparato estatal, sin embargo el problema que ha aquejado a la estructura tributaria del país ha sido las bajas cifras de recaudo de impuestos, ya que se ha venido generando un aumento del gasto público pero los ingresos literalmente no tienen coincidencia con los gastos ocasionando déficits, por lo tanto se hacía casi que necesario introducir a la estructura reformas encaminadas a proveer un aumento del recaudo, el estado debía aplicar políticas que contrarrestaran la situación de déficit que se presentaba, sin embargo podríamos decir que las reformas que se hicieron no contribuyeron a solucionar este problema sino que por el contrario siguieron aumentando el gasto del gobierno y acrecentando el déficit. Como referencia a esto se puede agregar el largo listado de reformas tributarias, causadas en sí por la ardua búsqueda de recursos para liquidar la deuda, contribuyendo también que la frecuencia con la que se realizan estas reformas debilitaron los resultados que se esperaban de las mismas y aumentaron la articulación de muchos mecanismos que logran evadir y eludir el recaudo de los impuestos.

Durante los últimos 20 años se han aplicado un total de 17 reformas tributarias que han buscado consolidar unas bases sólidas para hacer un recaudo eficaz de los impuestos aumentando el mismo, sin embargo casi que por lo inestables que son estas reformas una invalida a la otra y la vuelve infructuosa, cabe mencionar que no han sido malas de un todo también han proporcionado algunos beneficios como por ejemplo, la reforma tributaria de 1990 permitió que se repatriaran capitales para los contribuyentes del impuesto sobre la renta, la reforma de 1992 con la ley 6 estableció una ordenanza que iba en contra de la evasión de impuestos, la racionalización tributaria ley 223 de 1995 incluyó nuevos contribuyentes al impuesto de renta, la ley 383 de 1997 penalizó la desviación de recursos del fisco y así muchas otras.

Se le atribuye el bajo recaudo a la ineficiencia de las políticas y a la mala escogencia de las personas que gobernaran y que manejaran el fisco de la nación, se han aumentos en las tasas del impuesto a la renta, se han dado sobre todo al sector empresarial muchas gabelas tributarias y se han concedido muchas exenciones, que básicamente no han tenido efectos positivos, puesto que no se reflejan en las cifras de crecimiento económico. Aunque regionalmente se ha dado un aumento en el recaudo y Colombia no ha sido la excepción, las cifras demuestran que aun el país se encuentra por debajo de la cifra promedio que manejan algunos países cercanos, por estas tendencias que se están manifestando se hace necesario que se haga una minuciosa revisión de como se ha mostrado históricamente el comportamiento de las tributaciones, analizando la estructura tributaria del país, como esta compuesta y los diferentes resultados que se han visto con algunas políticas en estos componentes, son muchos sin embargo abarcaremos los más importantes y consideraremos primero el Impuesto a la renta, segundo el IVA ( Impuesto al Valor Agregado), tercero el ITF ( Impuesto a las Transacciones Financieras) y cuarto el IP (Impuesto al Patrimonio).

Los ingresos tributarios aumentaron en el país pues pasaron de un 9,7% en 1990 a un 20,6% en el 2012 del PIB, dicho incremento se origina en gran parte por el aumento que se hizo al impuesto en la renta y un aumento en el recaudo, reduciendo la evasión-elusión, los aspectos que han desmejorado este impuesto han sido las consecuencias de las sucesivas reformas que le han colgado muchas exenciones, pero como se puede explicar el crecimiento del impuesto de renta durante el periodo de 1990 a la fecha presente?

Sintetizar y concluir factores que determinen esta característica presente en la estructura tributaria sería erróneo, muchas variables tienen una alta incidencia, en el crecimiento del impuesto

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