IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

El IVA o (Impuesto al Valor Agregado) es un tributo o impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava: las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales. Es un impuesto donde justamente lo que se estará pagando tiene relación con el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido

Es un impuesto a la venta de bienes de consumo. Para entender mejor su significado, hay que analizar sus características:

 Es un impuesto al gasto: Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor de una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de comprar la mercancía o servicio, el IVA es un impuesto que castiga el consumo, es decir, es un impuesto al gasto de las personas.

 Es un impuesto indirecto: Se suelen llamar impuestos indirectos a aquellos impuestos que se imponen a los bienes y servicios y no a las personas directamente; es decir, indirectamente, las personas, a través de la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, pero el Estado no se los cobra directamente a éstas. Así, los impuestos indirectos se cobran en la compra y venta de bienes y servicios y en otro tipo de transacciones comerciales.

 Es un impuesto regresivo: Los impuestos regresivos son aquellos que se cobran a todos por igual; es decir, sin importar la capacidad económica de una persona (trátese de una persona pobre o de una persona adinerada, ambas pagarán la misma cantidad de dinero por el impuesto).

El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado (como su nombre lo indica); es decir, el impuesto se aplica sólo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos parciales.

No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA. Dependiendo del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide gravar (es decir: imponer) o no con el IVA las transacciones con dicha mercancía o servicio (por ejemplo, en Colombia, los libros no están gravados con el IVA pero la ropa y los electrodomésticos sí)

La empresa XY Ltda. Compra Un bien x1 por un valor de $80.000 más un IVA del 16%, es decir que paga un IVA de $12.800 [80.000x16%].

CUENTA DEBITO CREDITO

1435 INVENTARIO $ 80.000

240801 IVA DESCONTABLE $ 12.800

5115 IMPUESTO $360

2365 RETE.FUENTES $2.800

1110 BANCOS $90.360

TOTAL $93.160 $93.160

Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa mismo bien X1 en $100.000 más IVA. Se compró en $80.000, es decir que le agregó un valor de $20.000.

La empresa x y Ltda. Cobrará un IVA de $16.000 [100.000 x 16%].

CUENTA

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR $100.000

240802 IVA GENERADO $16.000

2365 RETE.FUENTES $3.500

1110 BANCOS $112.500

TOTAL $116.000 $116.000

En esta operación la empresa ha pagado $12.800 de IVA y ha cobrado $16.000 de IVA.

así que sólo le pagaré [a la Dian] la diferencia, esto es $3.200 [16.000-12.800].

Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de IVA que la empresa paga al estado por intermedio de la Dian, corresponden al impuesto del valor que la empresa le agregó a la camisa:

Valor por el que compró en bien X1: 80.000

Valor por el que el bien X1: 100.000

Valor que le agregó Al bien X1: 20.000 [100.000-80.000]

IVA al valor agregado: 3.200 [20.000x16%].

Una vez hecho el ejercicio, concluimos que la empresa sólo ha pagado el impuesto correspondiente al valor que le agregó o incrementó a la camisa al momento de venderla.

HECHO GENERADOR EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS

El IVA se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una importación, la realización de juegos de azar, etc. Es de anotar que el IVA sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera IVA.

TARIFAS DEL IVA

Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el

impuesto sobre las ventas, las cuales son: general, diferencial o especial.

En Colombia, la tarifa general del IVA es del 16%. Existen varias tarifas diferenciales, menores y superiores a ese 16%.

Tarifas diferenciales o especiales:

Tarifa del 0%: aquí se encuentran por ejemplo los semovientes en pie es decir el ganado para sacrificio vivo.

Tarifa del 1.6%: servicio de aseo, empresas temporales de empleo y vigilancia

Tarifa del 10%: como el azúcar y las chocolatinas, productos a base de cacao, aquí también se encuentran algunos servicios como los servicios de clubes sociales o deportivos.

Tarifa del 20%: el servicio de telefonía móvil, los barcos o embarcaciones de recreo.

Tarifa del 25%: las motocicletas con motor superior a 185 cc, entre otros.

Tarifa del 35%: aviones privados, vehículos, barcos, aerodinos, licores

BIENES GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS

Los bienes gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.

Bienes exentos del IVA: Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0 %. Los computadores personales cuyos valores no excedan las 82UVT, es decir, 2'060.284$. Las carnes, los quesos, los huevos, la leche líquida, animales vivos,

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