Impuesto sobre la renta, personas morales

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Alumno:

Velázquez Pérez Edgar Ulises

Matricula:

127265

Grupo:

H066

Materia:

Impuesto sobre la renta, personas morales

Asesor de la materia:

Mtra. Ramírez Rodríguez Andrea Aurora

Actividad:

Actividad 1. Resultado fiscal y utilidad fiscal de personas morales

Tijuana, Baja California a 10 de febrero 2020

Introducción

 El resultado y la utilidad fiscal dos conceptos que suma importancia a la hora de hablar del impuesto sobre la renta, por lo que es necesario definir cada uno de estos conceptos antes mencionados con la ayuda de punto de vista de autores expertos en la materia, los cuales desde su punto de vista definen los conceptos de la siguiente manera.

De acuerdo Corral (2005) establece que la utilidad fiscal es la base para los pagos provisionales de ISR, es la multiplicación del coeficiente te utilidad proveniente del último ejercicio de 12 meses por el monto de los ingresos nominales correspondiente al periodo que se quiera calcular, el resultado obtenido se le denomina utilidad fiscal la cual se le restara la PTU y las deducciones autorizadas.

De igual manera establece que para tener un resultado fiscal primero se tendrá que determinar una utilidad fiscal, establece que el resultado fiscal es la resta de las perdidas fiscales de ejercicios anteriores a la utilidad fiscal antes explicada, es decir que el resultado fiscal es la base para el pago de impuestos de ISR.

Desarrollo

La utilidad fiscal se obtiene restando a la totalidad de los ingresos acumulables que se obtuvieron en el ejercicio las deducciones autorizadas del ejercicio y la PTU pagada a los empleados de la empresa conforme a los dispuesto en el artículo 123 constitucional, la función de la PTU pagada no es una deducción si no más bien es una disminución fiscal, de conformidad con el artículo 9 y 28 de la LISR.

Por otra parte, el resultado fiscal es el objeto para aplicar la tasa del 30% que esta establecida en la ley, que como ya se menciono anteriormente nace de la utilidad fiscal menos las perdidas de ejercicios anteriores, es aquí donde nace el monto a pagar de ISR anual, cabe mencionar que a este monto se le podrá disminuir pagos provisionales anterior mente hechos y retenciones bancarias de ISR.

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Fuente: Universidad Autónoma de Nayarit

Como vemos en el ejemplo presentado de la determinación de la utilidad y resultado fiscal tenemos un claro ejemplo de como se terminan, por un lado, tenemos todos los ingresos que la empresa tuvo en el año fiscal a determinar, a los cuales llamaremos ingresos acumulables, donde se hace la sumatoria de cada uno de estos ingresos para así llegar al total de ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal, esta seria la primera parte para determinar la utilidad fiscal.

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