NIA 250 Consideraciones por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

NIA 250

Consideraciones por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

                        Introducción

responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de estados financieros

Efecto de las disposiciones

Algunas disposiciones tienen un efecto directo sobre lo sestados financieros, ya que determinan las cantidades y la información a revelar en los estados financieros en una de una entidad.

Responsabilidades

Es responsabilidad de la dirección, asegurar que las actividades de la entidad se realicen de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias.

Algunas disposiciones tienen un efecto directo sobre lo estados financieros, ya que determina las cantidades y la información a revelar en los estados financieros de una entidad

Las entidades pueden verse en la necesidad de establecer políticas y procedimientos para asegurar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

Son ejemplos de políticas y procedimientos:

Procedimientos operativos diseñados en función del cumplimiento

Capacitación de empleados

Contratación de asesores jurídicos

En algunas entidades, la asignación de responsabilidades con relación a estas políticas y procedimientos son delegadas a:

Una función de auditoria interna

Un comité de auditoria

A un departamento de cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

Es responsabilidad del auditor

Obtener información razonable  de que los estados financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error.

Mantener una especial atención ante la posibilidad de que otros procedimientos aplicados puedan alertarle de casos de incumplimiento o indicios de este.

La formación práctica del auditor, su experiencia y conocimiento de la entidad y de su actividad o sector pueden proporcionar una base para reconocer algunas actuaciones de incumplimiento.

Objetivos del Auditor

a) Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada del cumplimiento de las disposiciones que, tiene un efecto directo en la determinación de cantidad de información materiales a revelar en los estados financieros

b) Aplicar procedimientos que  ayuden a detectar casos de incumplimiento que puedan tener un efecto material en los estados financieros

c) Dar respuesta al incumplimiento o  la existencia de indicios de este, durante la ejecución de la auditoria

Requerimientos

Consideraciones del auditor

Mediante la obtención del conocimiento de la entidad y su entorno, el auditor obtiene conocimiento general de:

Marco normativo aplicable  la entidad y al sector en que opera

Modo en que la entidad cumple con dicho marco

Para obtener conocimiento general acerca de marco normativo, el auditor puede:

Utilizar el conocimiento que ya tenga del sector de  la actividad de la entidad

Actualizar su conocimiento de las disposiciones

Indagar ante la dirección sobre otras disposiciones que pudieren tener un efecto sobre las actividades de la entidad

Indagar ante la dirección sobre las políticas  y procedimientos de la entidad relativos al cumplimiento de las disposiciones

Indagar sobre las políticas o los procedimientos adoptados , para asegurar el cumplimiento

Procedimiento de auditoría ante indicios de incumplimiento

Ante una identificación de un caso de incumplimiento, el auditor obtendrá:

Conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha producido

Información adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros

Son indicios de incumplimiento:

Actualizar su conocimiento de las disposiciones

Indagar ante la dirección sobre otras disposiciones que pudieran tener un efecto sobre las actividades de la entidad

Investigaciones por parte de organismos reguladores

Pago de multas o sanciones

Transacciones inusuales con empresas domiciliadas en paraísos fiscales

Para evaluar el posible efecto en los estados financieros, se incluyen:

Consecuencias financieras por incumplimiento , tales como, multas , sanciones y litigios

Obligación de llevar las consecuencias

Actualizar su conocimiento de las disposiciones

Indagar ante la dirección sobre otras disposiciones que pudieran tener un efecto sobre las actividades de la entidad

Las implicaciones d un incumplimiento en relación con otros aspectos de la auditoria, incluyendo la valoración del riesgo realizado por el auditor y a fiabilidad de manifestaciones escritas

En casos excepcionales, el auditor puede considerar si es necesario renunciar el cargo, si las disposiciones legales y reglamentarias aplicables así lo permiten

Si el auditor tiene indicios de la existencia de algún incumplimiento, discutirá la cuestión con la dirección, para corroborar el cumplimiento de las disposiciones y el efecto del posible incumplimiento

El auditor comunicara a los responsables del gobierno de la entidad las cuestiones relativas a incumplimientos de las disipaciones legales y reglamentarias que hayan llegado a su conocimiento

 Comunicación de incumplimientos detectados

El auditor comunicara a los responsables del gobierno de la entidad las cuestiones relativas  a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias que hayan llegado a su conocimiento

Si a juicio del auditor, el incumplimiento  se considera intencionado o material, el auditor lo comunicara a los responsables del gobierno de la entidad tan pronto como sea posible

Si el auditor tiene indicios de que el gobierno o la dirección de la entidad están implicados en e incumplimiento, o comunicara a la autoridad de nivel inmediatamente superior dentro de la entidad

Si el incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados financieros, y que no ha sido adecuadamente reflejado en ellos, el auditor expresara una opinión con salvedades, o una opinión desfavorable

Si la entidad impide al auditor  obtener evidencia suficiente y adecuada para evaluar si existe un incumplimiento que pueda ser material, el auditor expresara una opinión con salvedades o denegara la opinión

Si debido a las limitaciones impuestas por las circunstancias y no por los responsables del gobierno de la entidad, el auditor no puede determinar si existe un incumplimiento , el auditor evaluara el efecto sobre su opinión , de conformidad con la Nia 70

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