PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Sección 950

Sección 950 Prestación de servicios distintos a los de aseguramiento a clientes de atestiguamiento

Introducción

950.1 Las firmas deben cumplir con los principios fundamentales, ser independientes y aplicar el marco conceptual establecido en la sección 120 para identificar, evaluar y responder a las amenazas a la independencia.

950.2 Las firmas podrían proporcionar una gama de servicios distintos a los de aseguramiento a sus clientes de atestiguamiento de acuerdo con sus habilidades y experiencia. Brindar ciertos servicios distintos a los de aseguramiento a los clientes de atestiguamiento podría crear amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales y a la independencia. Esta sección establece requerimientos específicos y material explicativo pertinente para aplicar el marco conceptual en tales circunstancias.

Requerimientos y material explicativo

General

R950.3 Antes de aceptar un trabajo para proporcionar un servicio distinto a los de aseguramiento a un cliente de atestiguamiento, la firma debe determinar si proporcionar dicho servicio podría crear una amenaza a la independencia.

950.3 E1 Los requerimientos y el material explicativo en esta sección ayudan a las firmas a analizar ciertos tipos de servicios distintos a los de aseguramiento y las amenazas relacionadas que podrían crearse cuando una firma proporciona servicios distintos a los de aseguramiento a un cliente de atestiguamiento.

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL

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950.3 E2 Las nuevas prácticas de negocios, la evolución de los mercados financieros y los cambios en la tecnología de la información se encuentran entre los desarrollos que hacen que sea imposible elaborar una lista exhaustiva de servicios distintos a los de aseguramiento que podrían proporcionarse a un cliente de atestiguamiento. Como resultado, el Código no incluye una lista exhaustiva de todos los servicios distintos a los de aseguramiento que podrían proporcionarse a un cliente de atestiguamiento.

Evaluación de amenazas

950.4 E1 Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de amenazas creadas al proporcionar un servicio distinto a los de aseguramiento a un cliente de atestiguamiento incluyen:

• La naturaleza, alcance y propósito del servicio.

• El grado de confianza que se depositará en el resultado del servicio como parte del trabajo de atestiguamiento.

• El entorno legal y regulatorio en el que se presta el servicio.

• Si el resultado del servicio afectará cuestiones reflejadas en la materia o en la información de la materia que son objeto del trabajo de atestiguamiento, y, si es así: o El grado en el cual el resultado del servicio tendrá un efecto de importancia relativa o significativo en la materia objeto del trabajo de atestiguamiento. o El grado de participación del cliente de atestiguamiento en la determinación de juicios sobre asuntos importantes.

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