RESUMEN AUDITORIA

 ETAPAS DE LA AUDITORÍA 1. Planeamiento (Diseño de procedimientos de auditoría) En esta etapa se indica el establecimiento de una estrategia global en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoria.  Etapas: A. Estrategia o Plan Global (Elaborado por el Gerente y Socio, culmina con el Plan Estratégico) B. Planificación detallada (información adicional y ratificación de estrategia, termina con un memorándum de detalle) C. Programas de Trabajo (Selección de adecuados procedimientos de auditoría) 2. Ejecución (Realizar lo planificado) En esta etapa se realizan pruebas y análisis de los estados financieros para determinar su razonabilidad, se detectan los errores si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos Etapas: A. Aplicación de los procedimientos planificados.  B. Revisión de Hechos Posteriores, Contingencias, Seguros y Actas.  C. Modificación de lo originalmente planificado, de ser necesario. 3.Finalización (Conclusión del trabajo y dictamen), se emite la opinión del auditor independiente de acuerdo con los resultados obtenidos en las fases descritas anteriormente. Etapas: A. Verificación de cumplimiento de lo planificado B. Carta de Representación Manifestaciones de la Gerencia, Carta de Control Interno. C. Dictamen (Revisión del informe con el cliente y emisión del mismo) NIA 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE LOS EEFF El auditor debe establecer una estrategia global de auditoria y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría, el auditor planea efectuar una auditoría de manera eficiente y oportuna.  El plan o estrategia global de auditoria debe incluir los siguientes aspectos: a. Conocimiento del negocio b. Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno c. Evaluación de riesgos e importancia relativa d. Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos e. Aspectos administrativos del trabajo de auditoría (personal, visitas, horas-hombre, etc.)  Finalmente, el auditor debe desarrollar y documentar un programa de auditoria, que exponga la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos seleccionados. NIA - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Al desempeñar una auditoria de EE.FF., el auditor debe obtener un conocimiento suficiente del negocio para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante en el examen de los EEFF o en el dictamen. Asuntos a considerar: A. Factores económicos generales (PBI, inflación, tasa de interés, política macroeconómica, tipo de cambio, etc.) B. La industria: condiciones importantes que afectan al negocio (mercado, cambios tecnológicos, actividad cíclica o por temporada, etc.) C. La entidad (administración y propiedad, productos, proveedores, desempeño financiero, legislación, mercados, etc.) FUENTES DE DONDE EL AUDITOR PUEDE OBTENER UN CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA a. Experiencia previa con la entidad o su industria b. Reuniones con personal clave de la entidad y con personal de auditoria interna, auditores externos anteriores u otros profesionales que hayan prestado servicio a la entidad b. Reuniones con personas enteradas del sector (economistas, clientes, proveedores, competidores, etc.) c. Publicaciones relacionadas con la industria d. Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la empresa e. Visitas a locales de la entidad f. Documentos producidos por la entidad ( reportes y estadísticas) USO DEL CONOCIMIENTO  Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional  Comprender el negocio y usar esta información ayuda al auditor para :  a. Evaluar riesgos e identificar problemas  b. Planear y desempeñar la auditoria en forma efectiva y eficiente  c. Evaluar evidencia de auditoria A. Planificación General o Plan Global a. Solicitar información general (estatutos, estructura organizativa, información presupuestal, E/F interinos, Informes de OAI ,etc. b. Sostener entrevistas con principale9s ejecutivos c. Debe ser efectuada por los profesionales de mayor nivel de auditoría d. Identificación de Riesgos e. Establecer posibles efectos f. Elaborar un documento de Planificación General A.1 Plan Global antecedentes del negocio (Conocimiento general del cliente; Entrevistar con personal ejecutivo y de decisión) principales funcionarios Según auditoría anterior o que se presenten recientemente determinar situaciones de importancia; factores de riesgo (Identificarlos para minimizarlos, Para dirigir nuestro esfuerzo de auditoría) procedimientos generales que cubran los riesgos Puntos pendientes para revisión situaciones pendientes de complemento o ratificación; memorandum de planificación Resultado del Plan Global (Partes: Objetivos, también llamado términos de referencia; Conocimiento del cliente o naturaleza de sus operaciones; Fortalezas y Debilidades; Principales Riesgos Identificados; Ambiente de Control; Riesgo Global y Enfoque; Rotación del Énfasis; Aspecto Administrativo) B. Planificación de Detalle o Específica a. Culminar los temas pendientes de la Planificación General b. Conocer los sistemas integrados de administración, contables, financieros, presupuestales y de negocios c. Reevaluar riesgos. d. Realizar entrevistas adicionales e. Ratificar o rectificar el Plan General f. Elaborar un documento al respecto B.1 Planificación detallada Consideraciones generales (Situaciones importantes para detalle) Aseveraciones; Factores de riesgo; Oportunidad de servicios adicionales Obtención de información de detalle (Aclarar situaciones pendientes de complemento en el Plan Global) Procedimientos de Diagnóstico (Aplicación de procedimientos analíticos para obtener información)Políticas y prácticas contables; Actualización de Sistemas (Comprensión cabal del proceso de cada componente) Resumen de planificación detallada Memorando de Detalle (Ratificando o rectificando el Plan Global) Situaciones que pueden presentar oportunidades de servicio al cliente: a Falta de información gerencial significativa y  confiable. b. El cliente no prepara planes o presupuestos financieros en forma completa o precisa. c. Los controles sobre seguridad de datos requieren modificación. d. El cliente no posee procedimientos formales de recuperación de datos en caso de siniestros. e. Las operaciones del centro de cómputo son ineficientes o menos efectivas de lo que podrían ser. f. El cliente utiliza computadores sin aplicar una política o procedimientos para salvaguardar información o coordinar actividades. g. Evaluación del riesgo del negocio, etc. procedimientos de diagnóstico posibles procedimientos Movimientos mensuales del diario o mayor b. Saldos de cuentas y relacionadas con otros saldos (antigüedad, principales deudores o proveedores, venta vs. costo), incluyendo el perfil de los elementos principales c. Comparaciones con el Presupuesto d. Conciliaciones de registros detallados con los saldos de la cuenta Control del Mayor General. e. Ajustes por monto o motivos que los originan. F. Cuentas en suspenso o transacciones rechazadas individuales. C. identificación de procedimientos: Ya identificados los riesgos y los efectos estimados, estamos en la posibilidad de seleccionar los procedimientos de auditoría; *Estos deben ser ordenados de acuerdo a la eficiencia en su aplicación. *Ordenar los procedimientos de acuerdo al esfuerzo que representan en su aplicación y la evidencia que representan *Elaborar los programas de trabajo. Programas de auditoria* Expone la naturaleza, tiempos y grado de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. *Sirve como un conjunto de instrucciones para los auxiliares involucrados en la auditoría y como un medio para controlar la ejecución apropiada del trabajo.

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