CARTA DE INVITACION PARA REALIZAR UNA AUDITORIA

CONCEPTO

SI

NO

COMENTARIOS

Carácter e Integridad del Posible Cliente

1. ¿Conocemos a este cliente, o lo conocen nuestros clientes de confianza o nuestros colegas?

1. ¿Estamos satisfechos de que no han ocurrido hechos o circunstancias que nos hagan dudar de la integridad de los propietarios, consejo de administración o administración del posible cliente ¿

Específicamente, ¿estamos razonablemente satisfechos de que no existan ninguna de las situaciones siguientes?

1. Condenas y sanciones reglamentarias

1. Sospecha de actos ilícitos o fraude

1. Investigaciones en curso  

1. Membresías de la investigación en organizaciones profesionales de dudosa reputación

1. Publicidad y negativa

1. Asociación cercana con personas o empresas cuya ética es cuestionable

Describir los métodos usados para obtener evidencia de estos riesgos, como búsquedas en internet. (Las palabras clave que pueden usarse para buscar en internet pueden incluir el nombre comercial del cliente, los nombres de su personal clave y el sector al que pertenece la empresa o productos /servicios.)  

Documentar cualquier evidencia que se obtenga y que se relevante para evaluar este riesgo

Aceptación del Cliente

1. Si otros auditores se han negado a dar servicio al posible cliente, o si sospechamos que el posible cliente esta buscando opiniones de auditoria que lo favorezcan, o tengan otras motivaciones similares para cambiar de auditor, ¿se han documentado los riesgos que conllevan y se han considerado cuidadosamente la razón para aceptar el compromiso?

Auditor anterior

1. ¿Nos comunicamos con el auditor o firma de auditoria anterior, para indagar a cerca de:  

1. Acceso a los papeles de trabajo del posible cliente:

1. Honorarios no pagados  

1. Diferencias de opinión o desacuerdos

1. Integridad de la administración y del consejo

1. Razones para el cambio; y

1. Exigencias poco razonables y falta de cooperación?

1. ¿Obtuvimos permiso de la firma anterior para revisar los papeles de trabajo del año pasado. De ser así, ¿hemos revisado la documentación de planeación del periodo anterior elaborada por dicha firma y determinamos si la sociedad de auditoria anterior;

1. Confirmo su independencia del cliente;  

1. En caso de una auditoria, la llevo a cabo conforme a las NIA;

1. Tiene los recursos y pericia adecuados; y

1. Conocía la entidad de su entorno?

Estados financieros anteriores

1. ¿Obtuvimos  y revisamos copias de;

1. Estados financieros por los últimos años, cuando menos;

1. Declaraciones de impuestos cualquiera requerimiento de los últimos dos años; y

1. Cartas a la administración de los últimos dos o tres años)

Aceptación del cliente

1. Suponiendo que tengamos acceso revisamos los papeles de trabajo del periodo anterior elaborados por el auditor anterior,  para;

1. Determinar lo razonable de los saldos de cierre de  periodos anteriores, poniendo particular atención a las cuentas importantes, y decidir si alguna de ellas debe reformularse;  

1. Determinar si el auditor anterior identifico errores importantes o materiales;

1. Determinar el efecto en el año actual, de cualesquiera errores tolerable y mínimo no ajustados en el año anterior; y

1. Determinar lo adecuado del sistema de contabilidad de la administración revisando los ajustes propuestos por el auditor anterior y las cartas a la administración?

1. ¿Determinamos cuales fueron las principales políticas y métodos contables usados en los estados financieros del año anterior y consideramos si eran apropiados y si se aplicaron de manera uniforme? Por ejemplo:

1. Evaluaciones importantes, como la estimación para cuentas dudosas, inventarios e inversiones;

1. Políticas y porcentajes de amortización;

1. Estimaciones importantes; y

1. Otros (identificar)

1. En caso de una auditoria, ¿es necesario aplicar procedimientos de auditoria adicionales en relación con las principales transacciones y /o saldos del año anterior para reducir el riesgo de error en los saldos iniciales de las cuentas?. En caso afirmativo, agregar la referencia de papeles de trabajo para tales procedimientos.

1. ¿Determinamos si será necesario dar una negación de opinión debido a la imposibilidad de obtener suficiente seguridad en cuanto a los saldos iniciales?

Experiencia del negocio

1. ¿sabemos en términos generales cuales son las perspectivas del negocio y las operaciones del cliente? (Redacte un memorando de conocimiento del negocio o use una lista de verificación standard para dar esta información.)

1. ¿Tienen los socios y personal profesional suficientes conocimientos de la practica contables del sector al que pertenece la empresa, ejecutar el compromiso? De nos ser así, ¿podemos obtener fácilmente los conocimientos requeridos de las practicas contables utilizadas por el sector? Identificar las fuentes.

1. ¿Hemos identificado áreas que requieran conocimientos especializados? En caso afirmativo ¿Podemos obtener fácilmente los conocimientos requeridos? Identificar las fuentes

Evaluación de la independencia

Existen prohibiciones o limitaciones adicionales que no tratamos aquí y que se aplican a compromisos para entidades listadas en bolsa

1. Identificar y documentar las prohibiciones o limitaciones que existan (las amenazas a la independencia para las que no existen salvaguardas adecuadas, tales como );  

1. Aceptar regalos costosos o invitaciones del cliente

1. Tener relaciones de negocios estrechas con el cliente;

1. Tener relaciones familiares y personales con el cliente;

1. Presentar una cotización de honorarios considerablemente menor a los precios del mercado (a menos que la documentación aporte evidencia de que se cumplieron todas las normas aplicables);

1. Tener inversiones financieras en el cliente;  

1. Contratación reciente con el cliente dentro del periodo prescrito (o una contratación que se espere en el futuro), para ocupar un puesto de funcionario, director o empleado con influencia significativa;

1. Préstamos y avales al / del cliente;  

1. Elaborar pólizas de diario o clasificaciones contables sin la aprobación previa de la administración;

1. Realizar funciones administrativas para el cliente; y

1. Prestar servicios distintos al atestiguamiento como finanzas corporativas, servicios legales que conlleven la resolución de disputas o servicios de valuación que impliquen la valoración de asuntos importantes para los estados financieros

¿ Estamos satisfechos de que no existan prohibiciones o limitaciones que le impidan a la firma o a cualquier miembro del personal profesional ejecutar el compromiso de auditoria

1. Consultar la parte B del código IESBA de la IFAC para mayor orientación sobre la identificación de amenazas y salvaguardar relativas a la independencia

1. Identificar y documentar las amenazas de la independencia respecto de las que pueda haber salvaguardar. Atender las siguientes amenazas en relación con la firma y los miembros del  

Equipo del compromiso

• Amenazas de interés propio, que pueden presentarse como resultado de inversiones financieras de un auditor o de un familiar inmediato o cercano (es decir, en los casos en los que la perdida de los honorarios del cliente puede ser importante)

• Amenazas de revisar permanentemente los trabajos del auditor, que pueden presentarse cuando el mismo auditor que lo emitió, deba emitir un juicio hecho con anterioridad  

• Amenazas de parcialidad, que pueden presentarse cuando un auditor promueve una posición u opinión hasta el punto en que quede comprometida la objetividad (es decir, cuando actúa como defensor a nombre del cliente en un juicio o en una promoción de acciones

• Amenazas de familiaridad, que pueden presentarse cuando, debido a una relación cercana, un contador profesional favorece mucho los intereses de otro, y

• Amenazas de intimidación, que pueden presentarse cuando se disuade a un contador profesional para que no actué objetivamente a causa de amenazas reales o veladas.

1. Evaluar y documentar si estas amenazas, individual y colectivamente, son insignificantes a todas luces.

1. Respecto de cada amenaza que no sea insignificante a todas luces, documentar las salvaguardas que existan en la entidad o en la firma y como pueden usarse para reducir la amenaza a un nivel aceptable. Las salvaguardas pueden incluir normas profesionales y vigilancia, políticas de la firma sobre educación continua, inspección de la práctica, control de calidad, aprobación de pólizas de diario y clasificación es por parte del cliente, salvaguardar del cliente como un sólido ambiente de control y contratación del personal competente

1. ¿Estamos satisfechos de que existan suficientes salvaguardas y que las amenazas a la independencia se eliminen o reduzcan a un nivel aceptable?

Evaluación de riesgo de compromiso

1. ¿Determinamos si la firma juzga aceptables los riesgos asociados a las políticas del sector al que pertenece la empresa y al probable cliente? Describir cualesquiera riesgos conocidos o supuestos y el efecto que tengan en el compromiso propuesto, incluyendo;

1. Un propietario dominante;

1. Violaciones a las leyes /reglamentos de la industria que puedan resultar en multas y sanciones importantes;

1. Problemas financieros o de solvencia;

1. Gran interés de los medios en la entidad o su administración;

1. Tendencias y comportamientos del sector;

1. Administración excesivamente conservadora u optimista;

1. Participación en negocios de alto riesgo;

1. Naturaleza del negocio particularmente riesgosa;

1. Sistema y registros contables muy diferentes;

1. Números importantes de transacciones poco usuales o con partes relacionadas;

1. Estructuras corporativas / operativas poco usuales o complejas;

1. Controles y administración débiles;

1. Falta de políticas claras para el reconocimiento de ingresos;

1. Cambios tecnológicos que tengan un fuerte impacto en el sector al que pertenece la empresa o el negocio

1. Posibilidad de beneficios importantes para la administración que dependan de resultados financieros favorables o de un buen desempeño;

1. Problemas con la competencia o la credibilidad de la administración;

1. Cambios recientes en la administración, el personal clave, los contadores o los abogados; y

1. Requisitos de información para las entidades publicas

1. ¿Quiénes son los usuarios probables de los estados financieros?

• Bancos

• Autoridades fiscales

• Entidades reglamentarias

• Administración

• Acreedores

• Posibles inversionistas / compradores

• Accionistas / miembros

• Otros

¿Existen disputas entre accionistas u otras disputas que puedan verse afectadas por los resultados del compromiso?

¿Representa un riesgo razonable la confianza anticipada de estos usuarios en el informe que se emita?

1. ¿Hay áreas especificas de los estados financieros o cuentas especificas que merezcan mayor atención? De ser así documentarlas detalladamente

1. ¿Propuso el auditor anterior muchos ajustes y/o identifico muchos errores mayores no corregidos? De ser así documentar la razón probable y sus efectos en el riesgo del compromiso

1. ¿Estamos satisfechos de que no haya una razón importante para dudar de que el posible cliente pueda seguir operando como negocio en marcha en el futuro próximo (cuando menos una año)

1. ¿Estamos satisfechos de que el posible cliente este dispuesto a pagar honorarios aceptables y pueda hacerlo?

Limitaciones al alcance

1. ¿estamos satisfechos de que la administración del cliente no impondrá limitaciones al alcance de nuestro trabajo?

1. ¿Existen criterios apropiados (por ejemplo , las NIIF) contra los cuales evaluar el asunto de compromiso?

1. ¿Son razonables los tiempos establecidos para terminar el trabajos/n otras cuestiones

1. ¿Deben considerarse alguna otra cuestión para la aceptación del cliente, como seria una evaluación mas detallada de la independencia y los factores de riesgo?

De ser así documentarlas, así como la forma en que deben manejarse

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