CUENTAS POR PAGA 23

23 Cuentas por pagar

Descripción

Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.

• 2305 - Cuentas corrientes comerciales

• 2310 - A casa matriz

• 2315 - A compañías vinculadas

• 2320 - A contratistas

• 2330 - Órdenes de compra por utilizar

• 2335 - Costos y gastos por pagar

• 233505 - Gastos financieros

• 2340 - Instalamentos por pagar

• 2345 - Acreedores oficiales

• 2350 - Regalías por pagar

• 2355 - Deudas con accionistas o socios

• 2357 - Deudas con directores

• 2360 - Dividendos o participaciones por pagar

• 2365 - Retención en la fuente

• 2367 - Impuesto a las ventas retenido

• 2368 - Impuesto de industria y comercio retenido

• 2370 - Retenciones y aportes de nómina

• 2375 - Cuotas por devolver

• 2380 - Acreedores varios

ASPECTOS FUNDAMENTALES

Cuentas por Pagar:

Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventa-rios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos o contratación de inversiones en proceso.

Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo.

Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de éstos por cada documento de origen (fecha, número del documento e importe) y por cada pago efectuado. También deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemniza¬ciones.

Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada período económico, deben reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles el año próximo).

PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

 Cuentas por Pagar

 Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del pago y de firma del cheque para su liquidación.

 Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según controles contables, con los de los suministradores.

 Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “Pagado”.

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