Cómo Determinar Ciertos Montos Que Deben Capturarse En El Apartado De Datos Informativos Del Listado De Conceptos Del IETU

Cómo determinar ciertos montos que deben capturarse en el apartado de Datos informativos del Listado de Conceptos del IETU

Crédito Fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007

Se podrá aplicar un crédito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa única (IETU) del ejercicio y de los pagos provisionales por las inversiones que haya adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007, el cual se calculará de la siguiente manera:

• Determine el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones, que se tengan al 1 de enero de 2008.

• Actualice el saldo pendiente de deducir desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el mes de diciembre de 2007.

• Multiplique por el factor de 0.165 el saldo pendiente de deducir actualizado y el resultado será el crédito fiscal que se acreditará un 5% en cada ejercicio fiscal durante diez ejercicios a partir de 2008.

• Actualice el crédito fiscal determinado (anual) por el período comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplique.

• En los pagos provisionales, los contribuyentes podrán acreditar la doceava parte del crédito fiscal actualizado del ejercicio, multiplicado por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponde el pago.

Tratándose de los pagos provisionales dicho crédito se actualizará desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se aplique.

Cuando los contribuyentes no acrediten el crédito fiscal sobre inversiones en el ejercicio que corresponda no podrán hacerlo en ejercicios posteriores.

Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 y hasta 2007, acreditable en el pago provisional mensual (junio 2008)

Bien Fecha de adquisición Monto original de la inversión (MOI) Porciento de depreciación Deducción acumulada Saldo pendiente de deducir

Equipo de transporte 1 de enero del 2007 $400.000.00 25% $ 100,000.00 $300,000.00

Equipo de oficina 1 de enero del 2004 $500,000.00 10% $ 200,000.00 $300,000.00

Total del saldo pendiente de deducir de las inversiones al 1° de enero del 2008 $600,000.00

Nota: Para efectos prácticos la deducción se tomó desde el primer día del mes de adquisición.

Actualización anual

Equipo de transporte (camioneta de tres toneladas)

Concepto Cantidades

Saldo pendiente de deducir del equipo de transporte al 1 de enero de 2008 $ 300,000.00

( x ) Factor de actualización 1.0322

( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a) 309,660.00

( x ) Factor de acreditamiento para 2008 0.165

( = ) Crédito Fiscal por Inversiones 51,093.90

( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%

( = ) Crédito fiscal anual 2,554.59

( x ) Factor de actualización (1) 1.0203

( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en la declaración anual de 2008 $ 2,606.44

Equipo de oficina (equipo modular de oficina completo)

Concepto Cantidades

Saldo pendiente de deducir del equipo de oficina al 1 de enero de 2008 $ 300,000.00

( x ) Factor de actualización 1.1662

( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a) 349,860.00

( x ) Factor de acreditamiento para 2008 0.165

( = ) Crédito Fiscal por Inversiones 57,726.90

( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%

( = ) Crédito fiscal anual 2,886.34

( x ) Factor de actualización (1) 1.0203

( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en la declaración anual de 2008 $ 2,944.93

(1) Determinación del factor de actualización

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica (junio 2008) 128.118

( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564

( = ) Factor de actualización 1.0203

Actualización en pagos provisionales

Concepto Cantidades

Crédito fiscal anual $ 5,440.93

( x ) Factor de actualización (2) 1.0000

( = ) Crédito fiscal anual actualizado $ 5,440.93

( / ) 12 12

( = ) Crédito fiscal por inversiones mensual (doceava parte) $453.41

( x ) Número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago (enero - junio) 6

( = ) Crédito fiscal por inversiones acumulado al mes de pago $ 2,720.46

(2) Determinación del factor de actualización

INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de aplicación. 125.564

( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564

( = ) Factor de actualización 1.0000

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU

La información que deberá registrarse en el apartado Datos informativos, reglón: Total de saldos pendientes por deducir actualizado de las inversiones de 1998 al 2007 es el Saldo pendiente por deducir actualizado disminuido con la parte del crédito aplicado en el periodo.

De acuerdo a las cantidades del ejemplo, el importe que deberá señalarse en este renglón es la siguiente:

Concepto Cantidades

Saldo pendiente de deducir actualizado (suma de los conceptos (a) $659,520.00

Menos:

Crédito fiscal aplicado en pagos provisionales 2,720.46

Igual:

Total de saldos pendientes por deducir actualizado de las inversiones de 1998 al 2007 $ 656,800.00

Crédito fiscal por inventarios

(Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de noviembre del 2007)

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que tributen conforme al Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única, por el inventario de materias primas, productos semiterminados, productos terminados o mercancías que tengan al 31 de diciembre de 2007, cuyo costo de lo vendido sea deducible para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en un crédito fiscal que podrán aplicar contra el impuesto empresarial a tasa única de los ejercicios fiscales y de los pagos provisionales de los mismos ejercicios, conforme a lo siguiente:

• El importe del inventario que tengan los contribuyentes al 31 de diciembre de 2007, se determinará considerando el valor que resulte conforme

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