Definiciones

Diferencia temporal acumulable

Aquella partida que en periodos futuros, partiendo de la utilidad contable se incrementará (partiendo de la pérdida contable se disminuirá́) para obtener la utilidad o pérdida fiscal.

Es aquella partida que en periodos futuros, partiendo de la utilidad contable se incrementará (en su caso, partiendo de la pérdida contable se disminuirá) para obtener la utilidad o pérdida fiscal; por lo anterior, genera un pasivo por impuesto diferido.

Una diferencia acumulable puede ser:

una partida que se acumulará fiscalmente en un periodo posterior al contable; o

una partida que ha sido deducida fiscalmente en un periodo anterior al contable.

En ambos casos, estos importes se incrementarán a la base fiscal de periodos futuros.

Diferencias temporarias deducibles

Aquella partida que en periodos futuros, partiendo de la utilidad contable se disminuirá (partiendo de la pérdida contable se incrementará) para obtener la utilidad o pérdida fiscal.

Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, por causa de todas y cada una de las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la empresa disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar las deducciones por diferencias temporarias, salvo que el activo por impuestos diferidos aparezca por causa de:

Un fondo de comercio negativo que reciba el tratamiento de ingreso diferido, de acuerdo con la NIC 22

El reconocimiento inicial de un activo o un pasivo en una transacción que: no sea una combinación de negocios; y que en el momento de realizarla, no haya afectado ni al resultado contable ni a la ganancia (pérdida) fiscal

Tasa efectiva de impuesto

Tasa que resulta de dividir el impuesto a la utilidad del periodo (suma impuesto causado y diferido) entre la utilidad antes del impuesto a la utilidad.

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