Ejemplos de Condiciones o Eventos que Aumentan el Riesgo de Fraude o Error

APÉNDICE: Ejemplos de Condiciones o Eventos que Aumentan el Riesgo de Fraude o Error

Cuestiones respecto a la integridad o competencia de la administración

• La administración está dominada por una persona (o un grupo pequeño) y no hay un consejo o comité de vigilancia efectivo

• Hay una estructura corporativa compleja donde la complejidad no parece estar justificada

• Hay una continua falla para corregir debilidades importantes en el control interno donde tales correcciones son factibles

• Hay un alto porcentaje de rotación de personal clave financiero y de contabilidad

• Hay una importante y prologada escasez de personal en el departamento de contabilidad

• Hay cambios frecuentes de asesoría legal o de auditores

Presiones inusuales dentro o sobre una entidad

• La industria está declinando y las fallas están aumentando

• Hay un capital de trabajo inadecuado debido a ganancias decrecientes o a una expansión demasiado rápida

• La calidad de las utilidades se deteriora, por ejemplo, toma de riesgos aumentada respecto de ventas a crédito, cambios en las prácticas de negocio o selección de políticas contables alternativas que mejoren el ingreso

• La entidad necesita una tendencia a la alta de las ganancias para soportar el precio de mercado de sus acciones debido a que se contempla una oferta pública, un cambio de posesión u otra razón

• La entidad tiene una inversión importante en una industria o línea de productos que se distingue por su rápido cambio

• La entidad depende fuertemente de uno o unos cuantos productos o clientes

• Presión financiera sobre los altos directivos

• Se ejerce presión sobre el personal de contabilidad para que complete los estados financieros en un periodo de tiempo excepcionalmente corto

Transacciones inusuales

• Transacciones inusuales, especialmente cerca de fin de año, que tienen un efecto importante sobre utilidades

• Transacciones o tratamientos contables complejos

• Transacciones con partes relacionadas

• Pagos por servicios (por ejemplo, a abogados, consultores o agentes) que parecen excesivos en relación con el servicio proporcionado

Problemas en la obtención de suficiente evidencia apropiada de auditoría

• Registros inadecuados, por ejemplo, archivos incompletos, excesivos ajustes a libros y cuentas, transacciones no registradas de acuerdo a los, procedimientos normales y cuentas de control fuera de balance.

• Documentación inadecuada de transacciones, como falta de la autorización apropiada, documentos soporte no disponibles y alteración a documentos (cualesquier de estos problemas de documentación cobran mayor importancia cuando se refieren a grandes transacciones o transacciones

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