El fenómeno de la doble tributación

DOBLE TRIBUTACIÓN

¿Qué es?

Es definida como aquella situación en la cual una misma renta o un mismo bien resultan sujetos a imposición en dos o más países, en la totalidad o en parte, durante un mismo periodo imponible y por la misma causa.

El fenómeno de la doble tributación se da primordialmente por la interposición de dos o más sistemas tributarios, los cuales buscan gravar no solo la renta que se da en su territorio sino además la renta de origen extremo.

EJEMPLO:

• En el caso colombiano, se busca gravar tanto la renta de fuente nacional como la renta de fuente extranjera de los nacionales colombianos y de los extranjero residentes en Colombia (Art. 9,10,12 y 20 Estatuto tributario).

• Si residen en algún país extranjero o tienen su Dinero ahí, o bien ambas cosas, el Gobierno de dicho país puede gravar sus Ingresos (esto es, sobre los intereses) "en la fuente". El inversionista, por tanto, pagará el Impuesto dos veces.

ELEMENTOS:

Por ser la doble tributación un fenómeno complejo, se requiere para su configuración la convergencia de 5 elementos.

• Identidad de la naturaleza del gravamen, es decir, que se presenten dos impuestos iguales o por lo menos equivalentes.

• Que haya un mismo hecho generador del impuesto

• Compatibilidad en el periodo de tiempo en el que ocurre el hecho gravable.

• Identidad en el sujeto quien recae el tributo, es decir, que los impuestos sean soportados por un mismo sujeto.

• Que más de un estado ejerza su potestad tributaria, es decir, que haya afinidad de dos o más autoridades fiscales.

MÉTODOS PARA EVITARLA

1. Convenios Multilaterales: Un tratado multilateral es un acuerdo internacional concertado entre tres o más partes, cada una de las cuales posee la capacidad de celebrar tratados. por ejemplo el TLC o bien la OTAN.

2. Convenios Bilaterales: Un tratado bilateral es un acuerdo internacional concertado entre dos partes, cada una de las cuales posee la capacidad para celebrar tratados.

por ejemplo la venta de territorio de un pais a otro, como cuando mexico vendio Texas a EU o un tratado de libre comercio entre dos paises.

3. Medidas Unilaterales: quiere decir cuando un pais toma una decision de forma individual, sin consultar con otras naciones que se vean afectadas por dicha decision, por ejemplo cuando un pais se declara independiente se dice que lo hace de forma unilateral, ya que no consulta a otras nacione para tomar dicha medida y lo hace de forma autonoma e independiente

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