Estado de situación financiera o balance general

ESTADOS FINANCIEROS

Concepto: Son aquellos documentos que muestran la situación económica, la capacidad de pago o el resultado de operaciones de una entidad en situaciones normales o especiales.

Clasificación:

Pueden clasificarse desde diversos puntos de vista, sin embargo, de acuerdo con el concepto anterior se clasifican como sigue:

Los estados financieros básicos son aquellos que muestran la capacidad económica de una empresa, capacidad de pago de la misma, o bien, el resultado de operaciones en un periodo dado.

Los estados financieros secundarios, conocidos también como anexos son aquellos que analizan un renglón determinado de un estado financiero básico.

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Serán normales aquellos estados financieros básicos o secundarios cuya información corresponde a un negocio en marcha.

Serán especialesaquellos estados financieros básicos o secundarios cuya información corresponda a una empresa que se encuentra en una situación diferente a un negocio en marcha.

• Estado de liquidación (balance por liquidación)

• Estado por fusión (balance por fusión)

• Estado por transformación (balance por transformación)

Los estados financieros estáticos son aquellos cuya información se refiere a un instante dado, a una fecha fija.

• Estado de situación financiera o balance general

• Estado detallado de cuentas por cobrar

• Estado detallado del activo fijo tangible

Los estados financierosdinámicos son aquellos que presentan información correspondiente a un período dado, a un ejercicio determinado.

• Estado de pérdidas y ganancias

• Estado del costo de ventas netas

• Estado del costo de producción

• Estado analítico de costos de distribución

Los estados financieros estático-dinámicos son aquellos que presentan, en primer término, información a fecha fija y en segundo, información correspondiente a un periodo determinado.

• Estado comparativo de cuentas por cobrar y ventas

• Estado comparativo de cuentas por pagar y compras

Los estado financieros dinámico-estáticos son aquellos que presentan información, en primer lugar, correspondiente a un ejercicio y en segundo, información a fecha fija.

• Estado comparativo de ventas y activo fijo tangible

• Estado comparativo de utilidades y capital contable

Será sintéticos los estados financieros que presenten información por grupos, conceptos, es decir, presentan información en forma global.

Serán detallados los estados financieros que presenten información en forma analítica, pormenorizada.

Serán simples cuando se refieran a un estado financiero, es decir, se presenta un solo estado financiero.

Serán comparativos cuando se presenten en un solo documento dos o más estados financieros, generalmente de la misma especie.

Serán históricos, reales, cuando el contenido corresponda a estados financieros cuya fecha o periodo se refieran al pasado.

Serán presupuestales, proforma, proyectados o predeterminados, cuando el contenido corresponde a estados financieros cuya fecha o periodo se refieran al futuro.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

Concepto: Documento que muestra la información financiera de una entidad a una fecha fija, o bien, la situación económica y capacidad de pago de una empresa. Presenta el resultado de conjugar hechos registrados en la contabilidad, asimismo, convenciones contables y juicios personales.

También se le conoce con el nombre de:

a) Estado del activo, pasivo y capital contable

b) Estado de situación financiera

c) Estado de posición financiera

d) Balance estático, etc.

Características:

1. Es un estado financiero

2. Muestra el activo, pasivo y capital contable de una entidad

3. La información que proporciona corresponde a una fecha fija

4. Se confecciona con base en el saldo de las cuentas del balance

División material:

• Encabezado:

o Nombre de la empresa

o Mención de ser un estado de situación financiera

o Fecha a la cual se refiere la información

• Cuerpo:

o Activo

o Pasivo

o Capital

• Pie:

o Rubro y cifras de las cuentas de orden

o Notas

o Nombre y firma de quien lo realiza, autoriza, etc.

El cuerpo de un balance general puede presentarse en diversas formas:

• En forma de cuenta:

Activos $ Pasivos $

Sumas Iguales $ Capital Contable $

Sumas Iguales $

De la fórmula Activo es igual a pasivo más capital

• En forma de reporte:

Activos $

Pasivos $

Capital Contable $

De la fórmula activo menos pasivo igual a capital

• En forma mixta:

Activos $

Pasivos $

Capital Contable $

Sumas Iguales $ $

o Presentación Financiera

Activos Circulantes $

Menos: Pasivo Circulante $

Capital de trabajo $

Más activos fijos $

Suma $

Menos: Pasivos Fijos $

Inversión neta $

Capital Social $

Más superávit $

Origen de la inversión neta $

ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS O DE RESULTADOS

Concepto:

Muestra la utilidad o pérdida neta, así como el camino para obtenerla en un ejercicio determinado, o bien, documento financiero que analiza la utilidad o pérdida neta de un ejercicio o periodo terminado.

También se le conoce con el nombre de:

a) Estado de pérdidas y ganancias

b) Estado financiero dinámico

c) Estado de ingresos y costos

d) Estado de la utilidad neta

e) Estado de productos y costos

f) Estado de rendimiento

Características:

1. Es un estado financiero

2. Muestra la utilidad o pérdida neta y el camino para obtenerla

3. La información que proporciona corresponde a un ejercicio determinado (dinámico)

4. Se confecciona con base en el movimiento de las cuentas de resultados

División material

• Encabezado:

o Nombre de la empresa

o Denominación de ser un Estado de pérdidas y ganancias

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