Impuesto En Mexico

1.1 MARCO CONCEPTUAL

os impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que

cuenta el Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a

través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre

la población, ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos

estratos o, a través del gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de

recaudación logrado.

A continuación se establecen los elementos teóricos necesarios para

comprender la importancia de los impuestos en la actualidad.

1.1.1 Definición de impuesto.

Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos

públicos. Sin embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar

la diferencia entre los conceptos de ingreso público, contribución e impuesto. Cuando

nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las

percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en especie o

servicios. En segundo lugar, una contribución es una parte integrante de los ingresos

públicos e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo, pagos por servicios

públicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los impuestos forman parte de las

contribuciones y éstas a su vez forman parte de los ingresos públicos1.

La definición de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden

existir diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones están las

siguientes:

Eherberg: “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás

entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder

1 Rosas Aniceto, Roberto Santillán. “Teoría General de las Finanzas Públicas y el Caso de México”.

Escuela Nacional de Economía, México D.F. 1962. p.

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coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación

especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas”2.

Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el

Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción

de los servicios públicos generales”3.

Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los

particulares deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los

gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales”4.

José Alvarez de Cienfuegos: “El impuesto es una parte de la renta nacional que

el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas,

distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías

privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y recíproca de su parte5”.

De las definiciones anteriores se puede ver que existen ciertos elementos en

común como que los impuestos son coercitivos, es decir que el Estado los fija

unilateralmente, limitan el poder de compra del consumidor y se destinan sin ninguna

especificación a cubrir la satisfacción de necesidades colectivas o a cubrir los gastos

generales del Estado.

Una vez que se han visto los elementos que integran al impuesto, éste se

puede definir como “la aportación coercitiva que los particulares hacen al sector

público, sin especificación concreta de las contraprestaciones que deberán recibir”6.

Es decir, los impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector público

para financiar el gasto público; sin embargo, dentro de esta transferencia no se

especifica que los recursos regresarán al sujeto en la forma de servicios públicos u otra

forma. Esto es así porque los recursos obtenidos por el sector público sirven para

muchos fines, siendo uno de los más importantes, para el caso de México, la

2 Flores Zavala, Ernesto. “Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas”, Ed. México D.F. 1946, p. 33.

3 Ibid.

4 Ibid

5 Rosas F., Santillán L.. op. cit.

6 Ibid.

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redistribución del ingreso a través de diversas vías como p. ej. a través de los

programas de desarrollo social.

1.1.2 Elementos del impuesto.

Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la

base, la cuota y la tasa. A continuación se especifican cada uno de éstos.

a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo

es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en México

los sujetos activos son: la Federación, los estados y los municipios.

El sujeto pasivo es toda persona física o moral que tiene la obligación de pagar

impuestos en los términos establecidos por las leyes. Sin embargo, hay que hacer

notar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pagador del

impuesto, ya que muchas veces se generan confusiones, como sucede por ejemplo

con los impuestos indirectos. El sujeto pasivo del impuesto es aquel que tiene la

obligación legal de pagar el impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es

quien realmente paga el impuesto.

b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de

tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto.

c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o

moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los

impuestos. De tal forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.

d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto, por

ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso

anual de un contribuyente,

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