La relación entre los costos y los beneficios de la venta de

1.-Inadecuado registro de gastos de computación y comisiones sobre ventas

Condición

En nuestra revisión y evaluación al 31 de diciembre de 2010, de los gastos de ventas y en la sub-cuenta de gerencia de ventas y mercado nacional, hay un gasto por L93,195,612, los cuales corresponde a gastos de computación a Corporación Internacional CEMCAL, S.A., y comisiones sobre ventas a Editorial de Honduras, S.A., lo cual es un porcentaje del 6% que se distribuye del total de las ventas mensuales de Cementos del Norte, S.A., En los cuales observamos lo siguiente:

• Si bien es cierto existe un contrato de servicios suscritos, no observamos un servicio tangible del programa de computación (Software) prestado por Corporación CEMCAL, S.A., a Cementos del Norte, S.A.

• En los gastos de comisiones sobre ventas que se pagan a Editorial de Honduras S.A, no se evidencia tangible del los servicios recibidos de dicha empresa.

Criterio

Todo gastos efectuado, debe de poseer la documentación de respaldo y evidenciar que en el bien o servicio fue recibido y no solamente evidencia la forma legal.

Todo gasto efectuado debe de cumplir con los requisitos de la Ley de Impuestos para su deducibilidad, y ser necesarios para la fuente generadora de Ingresos.

Causa

Se ha creado dicho gasto por decisión de la Junta Directiva y además se nos informó que se poseen los contratos correspondientes para respaldar legalmente la transacción. Se nos informó que se posee la asesoría técnica y de producción de CEMCAL, S.A., para la planta.

Efecto

Existen las situaciones que podrían tener un efecto sobre los estados financieros, los cuales detallamos a continuación:

• Sanciones por parte de la Dirección Ejecutiva de ingresos por falta de evidencia sobre la existencia física de dichos servicio.

• No se tiene un respaldo sobre las clausulas que debe cumplir Corporación CEMCAL, S.A., por el servicio que presta.

• No se cumple con lo establecido en las Normas Contables, de evidenciar la sustancia más que la forma legal.

Recomendamos

• Además de la evidencia legal, debe de analizarse si la forma en que se han realizado dichas operaciones no representan riesgo fiscales, debido a que no existe evidencia física sobre haber recibido dichos servicios, los cuales pueden ser cuestionados por la autoridades fiscalizadoras, en caso de revisión.

• Cumplir con lo establecido en las Normas Contables, de que las transacciones realizadas cumplan con el requisito de la sustancia de la operación más que la forma legal.

Comentarios de la Administración

...