Sistema De Costeo
Enviado por chasqui • 28 de Mayo de 2014 • 1.905 Palabras (8 Páginas) • 182 Visitas
Compra de Materiales
Inventario Materiales
Cuentas por Pagar
Efectivo
D
C
C
Las materias primas y suministros, se solicitan a través del Departamento de Compras (La Solicitud de Materiales da origen a la Orden de Compra).
Dichos Materiales, se guardan en una Bodega (Se les hace un Informe de Recepción o Informe de Entrada) y se entrega sólo a través de una Requisición.
Consumo de Materiales
Inventario Producto en Proceso
CIF
Inventario de Materiales
D
D
C
El consumo de materiales se hace a través de una requisición de materiales.
La cuenta de producto en proceso, se controlaría por cada orden de producción y los CIF, por centro de costo.
Empaques y envolturas
CIF
Gastos de Ventas
Inventario Material de Empaques
D
D
C
Van a los CIF, en el caso de que el empaque o la envoltura, haga parte del producto terminado, como es el caso del vaso para el yogur, el plástico para el quesito o bocadillo, la botella en el vino.
Van a los Gastos de Ventas y distribución, cuando el empaque no hace parte del producto termiando, como es el caso de una caja de zapatos, la caja de un lapicero, el empaque de unas pilas.
Fletes y Acarreos
CIF
Efectivo
Cuentas por Pagar
D
C
C
En el caso de que el gasto de transporte sea ocasional y no haga parte de un mayor valor de la mercancía o de la meteria prima.
Pago de la Nómina
Nómina por Pagar
Cuentas por Pagar
(Retenciones de Nómina o Deducciones)
Efectivo
D
C
C
A cada trabajador se le entrega su colilla de pago respectiva.
En la MANO DE OBRA, se realizan tres actividades:
El control del Tiempo
El cálculo de la Nómina
La Asignación o Distribución de costos de la Nómina.
Distribución de la Nómina
Inventario Producto en Proceso
CIF
Gastos Administración y Ventas
Nómina por Pagar
D
D
D
C
Se utilizan las tarjetas de tiempos (control de entrada y salida) y la boleta de trabajo (elaborada por cada empleado, o supervisor, indicando en la orden en que laboró y por cuanto tiempo).
El Departamento de Nómina, calcula la nómina y envía los datos al Departamento de Costo, quienes se encargan de asignar el costo de la nómina y preparar los informes de costos.
Controlar el Inventario en Proceso por orden de trabajo y los CIF, por centro de costo.
Provisión de Prestaciones Sociales
(Inventario Producto en Proceso)
CIF
Gastos de Administración y Ventas (Prestaciones Sociales)
Provisión para Prestaciones Sociales
D
D
D
C
Provisión para prestaciones sociales son las cesantías, sus intereses, prima de servicios, vestido de labor. Otras provisiones como las vacaciones.
Según Oscar Gómez Bravo, las prestaciones sociales de la mano de obra directa, deben registrarse como un mayor valor del Inventario de Producto en Proceso. Polimeni, los carga a CIF.
Pago de Prestaciones Sociales
Provisión para Prestaciones Sociales
Gasto Prestaciones Sociales
Efectivo
D
D
C
Las provisiones se cierran al finalizar el período contable (31 de Diciembre) o cuando se efectue el pago de ellas al trabajador, en todo caso, del ajuste, el mayor será un gasto prestaciones más y el menor valor se cierra contra un Ingreso por ajuste.
Al finalizar el período contable, se traslada a la cuenta de Pasivos Laborales.
Contabilización de los CIF Reales
CIF
Depreciaciones
Servicios Públicos
Cuentas por Pagar
Efectivo
D
CCC
C
Los costos del período (CIF Reales), se van contabilizando normalmente.
Cada departamento debe llevar su hoja de CIF, lo que indica que se controla por centro de costos.
En los CIF, se registra todo lo que haya en dicha hoja, excepto los materiales indirectos y la mano de obra indirecta, ya que estos, debieron registrarse en los asientos anteriores.
En los CIF, se registran los fletes cuando no hagan parte de un mayor valor de la materia prima o del producto, y los empaques, cuando hacen parte del producto terminado.
Los CIF en mano de obra lo conforman:
El trabajo suplementario (Horas Extras), diferente al laborado en una orden de producción o el laborado por negligencia o ineficiencia del trabajador.
El tiempo ocioso justificable.
La diferencia de lo producido por el trabajador y el salario mínimo garantizado, cuando no cubre la producción mínima, de manera que obtenga el salario mínimo (es un costo que cubre la empresa).
Las Prestaciones Sociales (Cesantías, Intereses a las cesantías, prima, vestido de labor)
Los Auxilios de transporte
Las vacaciones
Los parafiscales (caja de compensación familiar, SENA e ICBF) y la seguridad social (Riesgos profesionales, Aportes a las EPS y aportes por pensión), a cargo del empleador, se contabilizan como CIF vs Cuentas por Pagar.
Pago de Parafiscales
Gastos Parafiscales
Cuentas por Pagar
Efectivo
D
D
C
En Gastos Parafiscales, iría los aportes patronales por este concepto, de parte del personal de administración y de ventas.
Tasa de Aplicación predeterminada
Inventario Producto en Proceso
CIF Aplicados
D
C
Como los Departamentos de Servicios, benefician a los de producción, sus costos deben contabilizarse como CIF.
Debe asignarse el total de CIF presupuestados en los Departamentos de Servicios, a los Departamentos de Producción, y luego, calcularse una tasa de aplicación de CIF, para cada departamento de producción.
Los CIF se aplican a medida que la producción avanza, cargándose a Inventario de Producto en Proceso.
Dicha tasa se cálcula de dividir unos CIF ESTIMADOS o presupuestados, para el período siguiente, calculado con bases técnicas, sobre LA BASE de un nivel de producción estimado, que se calcula según la capacidad productiva, de conformidad con la proyección de ventas. Dicha base puede ser en costo de los materiales directos, en horas máquina, en horas hombre, en metros cuadrados, en costo primo, o en otras.
Para un buen presupuesto de CIF, es necesario determinar a quellos conceptos que son variables, fijos o mixtos.
En cuanto a los CIF FIJOS, es bueno darles un tratamiento fijo, esto se
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