Cuadro comparativo de regimenes fiscales

Características especiales

Diferencias

Similitudes

Regímenes de empresas integradoras (Nueva Ley del ISR DOF 11-12-2013)

Para determinar el impuesto la integradora calcula un factor de resultado fiscal integrado, el cual se obtendrá dividiendo el resultado fiscal integrado del ejercicio entre la suma de los resultados fiscales obtenidos en dicho ejercicio por la sociedad

integradora y por sus sociedades integradas en la participación integrable. determinando así el impuesto a pagar y el que se puede diferir.

La cantidad que resulta será el impuesto del ejercicio que podrá diferirse por un plazo de tres ejercicios (art. 64 frac. V)

Las sociedades integradoras

deben ser residentes en México, además de ser

propietarias de más del 80% de las acciones

con derecho a voto de otra u otras sociedades

integradas (art. 60 del LISR)

En cualquiera de los dos regímenes se tiene que dar aviso ante el Servicio de

Administración Tributaria (art. 59 de la LISR

Que la sociedad controladora cuente con la conformidad por escrito del representante legal de cada una de las   sociedades controladas y obtenga autorización del SAT para determinar su resultado fiscal consolidado (art. 65 frac I de la LISR).

Se constituyen por personas morales con personalidad distinta a sus miembros y con patrimonio propio.

Consolidación fiscal de la empresa (Ley ISR Abrogada DOF 11-12-2013)

La consolidación fiscal en términos del art 68 de la LISR conocido también como pago de impuestos neutral ya que se compensan las utilidades con las perdidas fiscales declaradas por las sociedades que consolidan y de eso se entera el pago del impuesto.

En la reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) vigente a partir del ejercicio de 2010, el diferimiento del ISR se limitó a un periodo de cinco años, con la finalidad de que el impuesto diferido se comenzará a pagar de conformidad con un calendario de pagos anuales (art. 70-A de la LISR)

De acuerdo al art. 64 de la LISR fracc II deben de ser propietarias de más del 50% de las acciones con derecho a voto de otra u otras

sociedades controladas.

General de las actividades empresariales

Personas físicas con actividades empresariales y profesionales (art. 120 LISR, así como pequeños contribuyentes reguladas en el titulo IV capitulo II de la LISR

En este régimen tributan las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos de cualquier tipo según lo establece el art. 106 de la LISR.

Hay topes a los ingresos para poder tributar en este régimen (Titulo IV Sec. II y III de la LISR)

El entero del impuesto es cada 17 del mes inmediato posterior (art. 106 de la LISR)

Tributo de acuerdo a sus ingresos y equitativo.

Sus deducciones deben de tener autorización de la autoridad fiscal.

Ingresos acumulables excepto algunos casos.