Definición de contribución Obligación Fiscal

Obligación Fiscal

Vinculo jurídico que se establece entre el fisco y el gobernado, mediante el cual éste debe dar, hacer o no hacer o tolerar algo en favor de aquél, en la forma y términos previstos por la ley fiscal.

Fomento del nacimiento de la obligación fiscal

La obligación fiscal puede emanar de cualquier disposición jurídica dictada por autoridad competente, ya sea ésta de carácter legislativo o administrativo, como un reglamento, un decreto delegado, o un acuerdo gubernamental, a condición de que la haya dictado una autoridad competente, y sea general, impersonal y abstracta.

Formas de extinción de la obligación fiscal

• Pago: Forma de extinción de la obligación tributaria, en tanto que el término cumplimiento se destina a la satisfacción de los demás tipos de obligaciones de carácter formal.

El pago o cumplimiento de la obligación consiste en la satisfacción del objeto de la obligación legal debida al Estado, por la cual se extingue el vínculo jurídico.

• La Dación en Pago: Acontece cuando habiéndose embargado bienes a un deudor, por el no pago de un crédito fiscal, en lugar de utilizar el sistema de almoneda o remate público, el fisco decide adquirir en propiedad ese bien.

• La Compensación: Procedimiento de extinción de un adeudo, cuando se reúnan recíprocamente entre dos personas, el fisco y el contribuyente y las calidades de deudor y acreedor.

El efecto de la compensación es el de extinguir el adeudo mayor, hasta el importe del menor.

• La Confusión de Derechos: Se da cuando, de manera simultánea, se reúnen en una sola persona las calidades de acreedor y deudor.

• La Revocación: Es un acto administrativo, la manifestación de voluntad de la autoridad mediante la cual retira del campo jurídico una resolución que afecta los intereses de un gobernado.

• La Prescripción: Consiste en liberarse de su pago mediante el transcurso de cierto tiempo y bajo las condiciones establecidas por la ley aplicable al caso.

• La Perdida de la Cosa o la Imposibilidad de Cumplir la Remisión del Adeudo: Se da cuando el contribuyente desaparece jurídicamente y no tenga bienes con los cuales responder, por ejemplo, en el caso de la muerte de una persona física o en el de la disolución leal de una persona moral.

• La Condonación: Las autoridades fiscales podrán condonar las multas impuestas, para ello deberán apreciar discrecionalmente las circunstancias del caso, así como los motivos que tuvieron para imponer la sanción.

• La Cancelación: Consiste en que la autoridad administrativa da de baja de su catálogo de cuentas pendientes de pago, debido a que esos créditos se vuelven de cobro imposible, ya sea por la imposibilidad de localizar al deudor, o bien porque resulte verdaderamente incosteable ejercer la acción de cobro.

• El Término Extintivo: Acontecimiento futuro de realización cierta, del cual depende la extinción de una obligación.

Se presenta cuando las autoridades conceden un plazo a los contribuyentes para que cumplan con sus obligaciones.

• La Transacción: Contrato en el cual las partes terminan una controversia presente o previenen una futura haciéndose reciprocas concesiones. En el caso de contribuciones adeudadas, el fisco y los contribuyentes realizan negociaciones para cubrir esos adeudos.  

Sujetos de la Obligación Fiscal

Sujeto Activo: Recae por lo general en el fisco, el cual es el órgano del Estado con facultades legales para recibir y en su caso exigir el pago o cumplimiento de la obligación fiscal.

Sujeto Pasivo: Persona física o moral que, de conformidad con las disposiciones fiscales, está obligada a realizar una prestación determinada en favor del fisco.

Concepto de Contribución

Ingresos que el Estado percibe y exige en su carácter de persona moral de derecho público con apoyo en una ley tributaria y los destina a satisfacer los gastos públicos.

Elementos de la Contribución

• Objeto: Aquello que está previsto en la norma y que al realizarse genera una obligación, es decir, aquello que grava.

• Sujeto:

-Activo:  La Federación, entidades federativas y municipios.

-Pasivo: Personas físicas o morales legalmente obligadas al pago de las contribuciones por llevar a cabo operaciones gravadas por las leyes.

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