Auditoria

DESARROLLO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

1. Concepto

Se denomina Hallazgo de auditoria al resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen a un área, actividad u operación.

Generalmente, el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a las debilidades en el sistema de control interno detectadas por el auditor. Por lo tanto, abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.

2. Elementos del Hallazgo de auditoria

a) Condición.- Situación actual encontrada – Lo que es

Las pruebas de auditoria deben ser suficientes como para evidenciar si la “condición” se encuentra muy difundida y es probable que vuelva a ocurrir. En tal caso, el auditor debe recomendar que la propia entidad adopte las acciones correctivas correspondientes para establecer la dimensión total de la deficiencia; después de lo cual la labor de auditoria consistirá en verificar en forma sucesiva si los esfuerzos desarrollados han corregido los errores y eliminado las deficiencias en forma apropiada.

b) Criterio.- Norma aplicable – Lo que debe ser

Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. También se puede decir que es la meta que la entidad está tratando de alcanzar.

El desarrollo del criterio en la presentación de la observación debe citar específicamente la normatividad pertinente y el texto aplicable. Los criterios pueden ser los siguientes:

Disposiciones aplicables a la entidad:

- Leyes

- Reglamentos

- Políticas Internas

- Planes, objetivos y metas mensuales

- Normas

- Manuales de organizaciones y funciones

- Directivas, procedimientos

- Otras disposiciones

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