IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN

MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU

ENTORNO

(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de

Cuentas, de 31 de enero de 2013, y en período de información pública)

CONTENIDO

Apartado

Introducción

Alcance de esta NIA ………………………………………………………………………

Fecha de entrada en vigor …………………………………………………………………

Objetivo …………………………………………………………………………………...

Definiciones ………………………………………………………………………………

Requerimientos

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas ……………………

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno ……..

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material ……………………..

Documentación ……………………………………………………………………………

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas ……………………

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno ……..

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material ……………………..

Documentación …………………………………………………………………………...

Anexo 1: Componentes del control interno

Anexo 2: Condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos de

incorrección material

1

2

3

4

5-10

11-24

25-31

32

A1-A16

A17-A104

A105-A130

A131-A134

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, “Identificación y valoración de los riesgos de

incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno”, debe interpretarse

conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría

de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.

Introducción2

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de

identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el

conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Fecha de entrada en vigor

2. Apartado suprimido

Objetivo

3. El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude

o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la

entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para

el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

Definiciones

4. A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:

(a) Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados

financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de

incorrecciones que pueden existir.

A efectos de lo dispuesto en esta definición, las manifestaciones de la dirección incluidas en los

estados financieros se entenderán sin perjuicio de las que realicen los órganos de administración u

órganos equivalentes de la entidad auditada que tengan atribuidas las competencias para la

formulación, suscripción o emisión de dichos estados financieros.

(b) Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u

omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para

conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos

y estrategias inadecuados.

(c) Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del

gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una

seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la

fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como

sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término

"controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control

interno.

(d) Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados para obtener

conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de

identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los

estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.

(e) Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del

auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.

Requerimientos3

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

5. El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para

identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las

afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no

proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.

(Ref: Apartados A1-A5)

6. Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:

(a) Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor,

puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de

incorrección material, debida a fraude o error. (Ref: Apartado A6)

(b) Procedimientos analíticos. (Ref: Apartados A7-A10)

(c) Observación e inspección. (Ref: Apartado A11)

7. El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación

...