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El presupuesto flexible se prepara para finales del periodo cuando se tiene conocimiento de la producción real Al preparar el presupuesto flexible:

PRESUPUESTOS FLEXIBLES, VARIACIONES DE LOS COSTOS DIRECTOS Y CONTROL ADMINISTRATIVO Las variaciones son el punto en que se unen las funciones de planeación y control para ayudar a los gerentes a poner en práctica sus estrategias

Por lo general los gerentes prestan mayor atención a las áreas que presentan mayores variaciones EL USO DE LAS VARIACIONES Las variaciones también se utilizan en la evaluación del desempeño y para motivar a los gerentes Algunas veces las variaciones sugieren un cambio un cambio de estrategia, por ejemplo si las tasas de defectos excesivas para un nuevo producto pueden sugerir un diseño de productos con imperfecciones, entonces los gerentes pueden evaluar su estrategia de producto Presupuesto estático PRESUPUESTOS ESTÁTICOS Y SUS VARIACIONES llamado también presupuesto maestro, se basa en el nivel de producción planeado al principio de del periodo presupuestario Se le llama presupuesto estático porque el presupuesto para el periodo se desarrolla en torno a un solo nivel de producción planeado Variación del presupuesto estático para la utilidad operativa La variación del presupuesto estático Una variación favorable aumenta la utilidad operativa en relación con el monto presupuestado Una variación desfavorable disminuye la utilidad operativa en relación al monto presupuestado = Resultado

Real - Importe del presupuesto estático Un presupuesto flexible calcula los ingresos y los costos presupuestados en base a la producción real en el periodo presupuestario PRESUPUESTOS FLEXIBLES El presupuesto flexible se prepara para finales del periodo cuando se tiene conocimiento de la producción real Al preparar el presupuesto flexible:

El precio de venta presupuestado es el mismo que se utilizo en el presupuesto estático

Los costos variables son los mismos

Los costos fijos son los mismos Paso 1: identificar la cantidad real de producción

Paso 2: calcular el presupuesto flexible para los ingresos con base en el precio de venta presupuestado y en la cantidad real de producción

Paso 3: calcular el presupuesto flexible para los costos con base en el costo variable presupuestado por unidad de producción, en la cantidad real de producción y en los costos fijos presupuestados 3 PASOS PARA HALLAR EL PRESUPUESTO FLEXIBLE Variaciones del presupuesto flexible y variaciones en el volumen de ventas La única diferencia entre estos dos presupuestos es que el estático se prepara para la producción planeada y el flexible se basa en la producción real variaciones en el volumen de venta Variación en el volumen de ventas para la utilidad operativa = Importe del presuùesto flexible - Importe del presupuesto estático VARIACIONES EN EL VOLUMEN DE VENTAS VARIACIÓN DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE variaciones del presupuesto flexible Variaciones del presupuesto flexible = Resultados reales - Importe del presupuesto flexible OBTENCION DE PRECIOS PRESUPUESTADOS DE INSUMOS

Y DE CANTIDADES PRESUPUESTADAS DE INSUMOS VARIACIONES EN PRECIO Y EN EFICIENCIA DE LOS INSUMOS DEL COSTO DIRECTO Hay 3 fuentes principales:

1.- datos reales de insumos de periodos anteriores

2.- información de otras compañias que tienen procesos similares

3.- estándares desarrollados: precio estandar e insumo estandar Es la diferencia que hay entre la cantidad real de insumo utilizada y la cantidad presupuestada de insumo establecida para la produccion real, multiplicada por el precio presupuestado del insumo Variación en eficiencia la formula para hallar la variacion de precio es: Variacion en en precio variacion en precio = precio real del insumo - precio presupuestado

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