MEMORANDO DE PLANEACION

MEMORANDO DE PLANEACION

NIA 300. El auditor deberá planear el trabajo de auditoria de modo que la auditoria sea desarrollada de una manera efectiva.

La planeación de la auditoria comprende el desarrollo de una estrategia global y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoria con base en el objetivo y la forma en que se espera que responda la organización de la entidad que se proponga examinar.

La planeación adecuada del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoria, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.

La planeación estratégica se trabaja en forma global realizando la auditoria en su conjunto, como un todo y la planeación se trabaja en forma detallada cuando la auditoria se realiza por cada área o componente de los estados financieros. Uno de los factores claves a tener en cuenta al realizar el enfoque de auditoria planeado, es concentrar los esfuerzos de auditoria en las áreas de mayor riesgo y en particular, en lo que se refiere a afirmaciones, que son las manifestaciones que realiza la gerencia en cada uno de los componentes de los estados financieros.

El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria, la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.

Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación del trabajo, porque ayuda al auditor en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.

La planeación es un proceso dinámico que, si bien se inicia al comienzo de la auditoria, puede sufrir alguna modificación sobre la marcha del trabajo, cuando en el desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos. También la planeación debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginaria, debe tener en cuenta alternativas para realizar las tareas y debe seleccionar los métodos más apropiados de utilización, junto con los procedimientos de auditoria a realizar, la extensión y oportunidad en que se van a utilizar y el personal que debe intervenir en el trabajo.

Al realizar la planeación el auditor debe considerar, entre otros asuntos los siguientes :

1. Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo general y los específicos, las condiciones y limitaciones del trabajo, el tiempo a emplear, los honorarios, los gastos, la coordinación con el personal del cliente y todos aquellos puntos que, por su naturaleza, ameriten ser definidos antes de la iniciación del trabajo.

2. Visita a las instalaciones del cliente y entrevistas con funcionarios para obtener la información sobre las políticas generales de la empresa, tanto las relativas a producción como las de aspecto comercial, financiero y contable.

3. Conocimientos del negocio del cliente, donde el auditor pueda ver los factores económicos generales que afectan al negocio del cliente, las características importantes de la entidad, su desempeño financiero y sus requerimientos para informar, en que sector este operando y la naturaleza de sus transacciones, y los cambios desde la fecha de la auditoria anterior y el nivel de competencia de la administración.

4. Los riesgos y la importancia relativa, la evaluación de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas importantes de auditoria, el establecimiento de niveles de importancia relativa, la posibilidad de representaciones erróneas, o de fraudes y la identificación de áreas de contabilidad complejas.

5. Los procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados.

6. Compresión de los sistemas de contabilidad, de control interno y de gestión, para evaluar el grado de eficacia, efectividad, eficiencia y confianza inicialmente esperados en estos sistemas, junto con el relativo énfasis que se espera aplicar en las pruebas de cumplimiento y otros procedimientos sustantivos.

7. El estudio de algunos documentos que se relacionen con la situación jurídica de la empresa, el estudio de los estados financieros para obtener información básica sobre el volumen y la naturaleza de las operaciones.

8. La revisión de informes y papeles de trabajo de auditorias anteriores, para aprovechar la experiencia acumulada en ellos.

Estos son algunos aspectos a tener en cuenta antes de empezar a realizar el memorando de planeación de la empresa.

...