IMPUESTOS EN COLOMBIA
Enviado por wilsonconpa • 29 de Junio de 2015 • 1.496 Palabras (6 Páginas) • 326 Visitas
El estudiante estará en capacidad de determinar el impuesto a que haya lugar en un
periodo contable para una organización.
DESARROLLO TEMÁTICO DE LA UNIDAD
INTRODUCCIÓN
Esta unidad corresponde a los impuestos,
gravámenes y tasas que el ente económico paga
al fisco nacional y al fisco municipal, por tener
vigente la matricula mercantil. En esta unidad
distinguiremos impuestos directos e indirectos, y
trataremos tangencialmente otras clases de
impuestos existentes.
El impuesto de renta y complementarios se
calcula sobre el estado de resultados al final del
periodo contable, una vez depurada la renta,
descontando los ingresos no constitutivos de
renta y sumando los gastos no deducibles, para
poder aplicar la tarifa del impuesto a la renta.
El impuesto sobre las ventas (I.V.A), llamado
Lecturas
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impuesto al valor agregado, se da por el resultado de impuesto generado por las ventas de
los productos del ente económico y descontando el impuesto pagado por adquisiciones de
la empresa.
El de industria y comercio es un impuesto de índole municipal, que dependiendo del grado
desarrollo de la región, fijará unas tarifas diferenciales para cada sector económico.
Existen otras clases de impuestos tales como: impuesto predial que recae sobre la
propiedad raíz, el impuesto sobre derechos de instrumentos públicos, conocido como
impuesto de timbre, valorización para obras realizadas de índole municipal, etc.
7.1 IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
El campo de las ciencias económicas, que
estudia los impuestos es el de las finanzas
públicas, mientras que en derecho la rama
encargada es la del derecho tributario.
Todo impuesto define un tipo impositivo o
valor porcentual, que aplicado sobre la
base impuesta, resulta en una liquidación
que el contribuyente está obligado a
pagarle a un órgano administrativo.
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7.2.1 CONCEPTOS BÁSICOS
El impuesto es un tributo, caracterizado por hacer surgir obligaciones generalmente
pecuniarias a favor del acreedor tributario, regido por el derecho público. Los impuestos se
fundamentan en la equidad social.
Los estados establecen los impuestos para:
• Mantener las operaciones del estado.
• Influir en rendimiento macroeconómico del país, mediante la política fiscal.
• Llevar a cabo la funcionalidad del estado.
• Modificar patrones de consumo o empleo en la economía.
• Redistribuir los recursos entre la población.
7.2 CLASES DE IMPUESTOS
7.2.1 IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
Los impuestos directos se aplican de forma directa sobre el patrimonio, afectando
principalmente los ingresos o pertenencias como la propiedad de autos y finca raíz,
también se aplica directamente sobre la renta mediante unas tasas porcentuales. El
impuesto directo más importante es el impuesto de renta y complementarios. Existe un
mecanismo de recaudo anticipado llamado retención en la fuente, por el cual una persona
natural o jurídica, llamada agente retenedor, deduce a otra llamada sujeto pasivo de
retención, un porcentaje determinado de valor por las compras adquiridas de contado o a
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crédito. La retención en la fuente se aplica sobre el importe del bien o servicio sin incluir el
impuesto sobre las ventas.
Son agentes retenedores:
• las personas jurídicas y sociedades de hecho.
• Las uniones temporales.
• Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y hayan tenido un
patrimonio bruto según la legislación tributaria.
• Las entidades de derecho público, consorcios, notarías, oficinas de tránsito,
entidades emisoras de tarjetas de crédito.
Las anteriores entidades por ser agentes retenedores tienen las siguientes obligaciones:
• Retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta a retención.
• Consignar el importe retenido a favor de la DIAN.
• Expedir certificado de retención en la fuente, a quienes se les practico la retención.
• Llevar los registros contables, donde consten tanto las retenciones practicadas
como el importe cancelado a la DIAN.
Los porcentajes y montos de retención en la fuente son establecidos por la DIAN.
En la contabilización de la retención en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas:
• Cuando el ente económico retiene, afecta la cuenta del pasivo, denominada
cuentas por pagar retención en la fuente.
• Cuando al ente económico le retienen, afecta la cuenta del activo, denominada
anticipo de impuestos y contribuciones o saldo a favor retención en la fuente.
Para ilustrar la contabilización supongamos que la compañía Distribuciones XYZ, compro
mercancías por valor de 6.000 u.m.
Cuenta Débito Crédito
Inventario de mercancías 6.000
Cuentas por pagar – retención en la fuente. 210
Proveedores 5.790.
Ahora supongamos que Distribuidora XYZ, vendió mercancías por valor de 10.000 u.m.
Cuenta Débito Crédito
Deudores – clientes 9.650
Anticipo de impuestos- retención en la fuente. 350
Ingresos operacionales- ventas 10.000
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La retención en la fuente se efectúa en diferentes escenarios, entre los más usuales
tenemos:
• Por ingresos laborales.
• Por honorarios, comisiones y arrendamientos.
• Por servicios en general.
• Por servicios temporales, de vigilancia y aseo.
• Por servicio de transporte de carga.
• Por rendimientos financieros.
• Por compras y arrendamientos de inmuebles.
Los impuestos indirectos afectan a personas distintas del contribuyente. En otras palabras,
el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto
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