Matrices Y Subsidiarias Cuentas Recíprocas

“Cuentas Recíprocas” es el término que se emplea en la contabilidad de Matrices y Subsidiarias, al momento de realizar algún tipo de transacciones entre ambas, en tanto que, “Cuenta Corriente” se utiliza en la contabilidad de una Casa Central y su Sucursal.

Las cuentas recíprocas de las Matrices y Subsidiarias, pueden derivarse de las transacciones siguientes:

• Por Inversiones que realice la Casa Matriz en una Subsidiaria, o

• Por deudas entre ambas.

Para el primer tipo de transacción, las cuentas recíprocas se registrarían así:

Inversión en acciones de la compañía subsidiaria

(En los libros de la compañía matriz)

QXXXX.XX

Capital en Acciones

(En los libros de la compañía subsidiaria)

QXXXX.XX

Y, para el segundo tipo de transacción, la contabilización de las cuentas recíprocas debe de ser:

Cuentas a cobrar compañía subsidiaria

(En los libros de la compañía matriz)

QXXXX.XX

Cuentas a pagar compañía matriz

(En los libros de la compañía subsidiaria)

QXXXX.XX

En sus balance de prueba separados es cierto y correcto mostrar estas cuentas por cobrar y pagar correspondientes (recíprocas), sin embargo una vez se consoliden los balances, no es correcto mostrar en los activos o los pasivos cuentas por cobrar o por pagar recíprocas. Si estas no se eliminan, el balance consolidado cuadraría, pero los activos y los pasivos quedarían inflados.

Las cuentas recíprocas de la compañía matriz y la compañía subsidiaria se deben eliminar en los borradores porque ellas representan solamente una relación entre las compañías.

ALGUNAS CONSIDERACIONES:

Antes de entrar a elaborar la hoja de trabajo de consolidación de estados financieros, debemos asegurarnos que los saldos de las cuentas recíprocas del balance tengan los mismos saldos, esto se logra efectuando conciliaciones de las cuentas con datos de cada una de ellas y efectuar los ajustes pertinentes respectivos.

Una vez conciliadas las cuentas y efectuados los ajustes respectivos, procedemos a elaborar la hoja de trabajo de consolidación. Esta hoja de trabajo se compone de varias columnas, las cuales podrían presentarse así:

• En la primera columna, el nombre de las cuentas.

• En la segunda columna, los saldos del balance de la Casa Matriz.

• En la tercera columna, los saldos del balance de la subsidiaria.

• En la cuarta columna, los ajustes y eliminaciones.

• Y, finalmente el balance general consolidado.

El balance general consolidado presenta la situación financiera de las compañías después de haber sido eliminadas todas las relaciones recíprocas entre ellas.

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