Utilización del computador para lograr pruebas de auditoría más efectivas

-Utilización del computador para lograr pruebas de auditoría más efectivas

Definir si fuera el caso, de que aun cuando se tuviera la certeza de obtener la necesaria evidencia suficiente y competente por otros medio (básicamente por el resultado esperado de sus pruebas sustantivas tradicionales y porque las aplicaciones son sencillas y la transformación de la información es básicamente para formular compilaciones), pudiera decidir llevar a cabo pruebas de cumplimiento y/o sustantivas, usando el computador para lograr pruebas de auditoría más efectivas, extensas, precisas y con un menos esfuerzo de tiempo en el trabajo de la auditoría.

Vigencia.

Las disposiciones contenidas en este boletín son de observancia obligatoria y han sido aprobadas de acuerdo con los estatutos del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

Al aplicar esta técnica deberá existir plena autorización de la gerencia, pues se introducirá información al flujo normal de la información. así como de una correcta y oportuna coordinación con los diversos departamentos de la empresa involucrados. (contabilidad, cobranza, facturación, proceso de datos, etc.), y tener la certeza de que posteriormente podrán eliminarse totalmente las pruebas de los archivos reales y, sobre todo, de los bancos de datos, estadísticas, etcétera.

C) Simulación paralela

Esta técnica consiste en la formulación por el auditor de su propio programa, (a través de programas especiales o de paquetes de auditoría),  para realizar el mismo proceso que efectúa el programa del cliente, utilizando la misma información fuente, para luego cotejar ambos resultados.

el propósito de esta técnica es verificar la lógica del programa del computador, así como lo adecuado de los controles existentes en el mismo. es recomendable la utilización de esta técnica en la verificación de sistemas complejos que procesan grandes volúmenes de transacciones.

Un ejemplo de la aplicación de esta técnica, seria en la revisión de un programa de nominas sofisticado de una empresa con varios miles de empleados. El auditor formulara su propio programa para elaborar la nomina por un periodo dado y luego con la ayuda del mismo computador, empararía la nomina preparada por él, con la que preparo la empresa y como ambas utilizaron la misma fuente de datos, cualquier diferencia o falla en los controles seria identificada para ser investigada y evaluada.

    D) Verificación de los programas a través del estudio de los diagramas.

solicitar un diagrama de lógica del programa, el cual podrá ser estudiado por el auditor para determinar la confiabilidad de los sistemas.(programas). El uso de esta técnica es útil para probar los programas en sistemas sencillos. En caso de sistemas complejos, se puede requerir asistencia técnica para comprender y evaluar la lógica del proceso. desde luego con la capacitación adecuada, el auditor podrá estudiar y evaluar directamente los programas fuente del computador y cerciorarse de que dicho diagrama coincide con lo que hace el sistema (programa)

Étnicas para comprobar el contenido de los archivos usados en PED utilizando el computador (pruebas sustantivas)

Normalmente la comprobación manual de estos archivos es impráctica por lo tardado y difícil que resultaría, por la falta de huellas visibles y por los alcances limitados que se contendrían; por lo tanto, el auditor puede utilizar las técnicas que a continuación se describen, para probar la validez de la información contenida en los archivos, aprovechando la velocidad y exactitud del computador.

las técnicas para probar el contenido de los archivos usados en PED, son la preparación de programas especiales y el uso de paquetes de auditoría, (aunque también pueden utilizarse para verificar controles internos en los sistemas a través de la simulación paralela) y son los que se describen a continuación:

       e) Programas especiales

En este caso, el auditor elabora sus propios programas para procesar cierta información contenida en archivos del computador y así poder obtener evidencia suficiente para su posterior evaluación (por ejemplo, probar sumas y clasificación de cuentas por cobrar por su antigüedad y la selección de aquellas cuentas que excedan a cierto porcentaje sobre los límites de crédito autorizados, que su importe sea superior a determinado monto y que además tenga cierta antigüedad, saldos acreedores, etc.)

para la elaboración de estos programas especiales, el auditor puede seguir las siguientes alternativas:

1. prepararlos el mismo si tiene la capacidad técnica para ello
2. que personal del cliente en el área de PED los prepare
3. contratar a un especialista para que los formule

En los dos últimos casos, los programas deberán ser verificados por medio de las técnicas descritas en este apéndice.

El uso de esta técnica puede ser costoso, ya que implica la inversión de tiempo para la elaboración y prueba de los programas. Sin embargo, este inconveniente puede evitarse utilizando los paquetes de auditoría que, en términos generales cumplen con los mismos objetivos existentes en el empleo de los programas especiales, pero siendo su empleo mucho más flexible, sencillo y menos costoso y al alcance del auditor en lo que se refiere a su manejo.

   F) Paquetes de auditoria

Es un conjunto de programas que permite al auditor aplicar una serie de técnicas para verificar controles internos en los sistemas, pero sobre todo, para extraer y procesar información de los archivos con mayor facilidad.

Estos paquetes han sido desarrollados por fabricantes de computadores, por las firmas de contadores y de consultoría (y pueden ser rentados), con el propósito de que, de una manera rápida, flexible y sencilla, el auditor, después de un breve entrenamiento, pueda utilizar el computador y sus archivos para los fines de su auditoria, sin requerir de mayor asistencia técnica y para obtener ahorros importantes de tiempos de auditoría.

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