AJUSTES CONTABLES EN CONTABILIDAD FINANACIERA

AJUSTES CONTABLE

¿QUÉ ES UN AJUSTE CONTABLE?

Es la corrección que se le hace a los estados contables en un periodo determinado antes de realizar el cierre. En pocas palabras son cualquier cambio en una cuenta, ocasionado por un asiento de ajuste.”

OBJETIVOS DE LOS AJUSTES CONTABLES

* Ajustar las diferentes cuentas para preparar estados financieros más acordes con la realidad económica.

* Cumplir la norma técnica de la asociación de ingresos y egresos.

* Registrar los hechos económicos que no se hayan reconocido.

* Corregir los asientos incorrectos.

¿QUE DICE LA NORMATIVIDAD?

Así lo contempla el decreto 2649 de 1993 en su artículo 58:

 Ajustes. Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda funcional.

ASIENTOS DE AJUSTES

 Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.

Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.

CLASES DE AJUSTES

Ajustes ordinarios

Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:

 Caja

 Bancos

 Provisiones y deudas de difícil cobro

 Inventario de mercancías

 Depreciación acumulada

 Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos

 Ingresos recibidos por anticipado

 Ingresos por cobrar

 Costos y gastos por pagar

 Provisiones para obligaciones laborales

AJUSTE A LA CUENTA DE CAJA

El saldo de la cuenta de caja expresa la existencia efectiva, sin embargo, al terminar el ejercicio, es necesario comprobar si en realidad dicho saldo corresponde al número que materialmente existe en la caja, para lo cual es preciso practicar una operación que recibe el nombre de arqueo de caja.

Al terminar el ejercicio se presentan los siguientes casos.

1. Que el valor del arqueo de caja coincida con el saldo de la cuenta de caja: Aquí no es necesario realizar ajustes ya que los saldos son iguales.

2. Que el valor del arqueo de caja sea menor al saldo de caja es un faltante, lo cual puede tener origen en:

• En operaciones no reportadas por el cajero: El valor faltante de las operaciones no reportadas se abona a la cuenta de caja y se carga a las cuentas que procedan en cada caso.

• Cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de más: Se abona a la cuenta de caja y se carga a la cuenta personal del cajero para asentar la obligación que tiene de pagar dicho faltante.

Ejemplo: El cajero pagó servicios de cafetería por $4.000 y no los registró, hay un faltante por ese valor. Asiento de ajuste:

CUENTAS DEBE HABER

GASTOS DIVERSOS 4000

Elementos de aseo y cafetería

CAJA 4000

CAJA GENERAL

AJUSTES PROVENIENTES DE CONCILIACIONES BANCARIAS

Representa el valor en efectivo depositado en distintas instituciones bancarias; sin embargo, hay ocasiones en que dicho saldo no coincide con el valor de los estados de cuenta de bancos que manejan los fondos de la empresa.

Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario.

AJUSTES A LA CUENTA BANCOS

Las circunstancias por las cuales el saldo de las cuentas de bancos no coincide con el valor de los estados son:

 Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria.

 Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa.

Ejemplo Ajustes a la cuenta Bancos

En estos casos en la empresa realizamos ajustes así:

Por nota debito:

El banco nos envía notas debito por conceptos de: cheques devueltos, chequeras, comisión de remesas, intereses por sobregiros, intereses por prestamos y otros servicios bancarios.

Estos disminuyen el saldo de la cuenta de Bancos, por lo tanto la acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda según el caso. Cuando la empresa no ha recibido las notas débito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste.

Ejemplo:

En el extracto de davivienda aparece nota debito por $12.500 correspondiente a la compra de una chequera, no contabilizada. Asiento de ajuste:

CUENTAS DEBE HABER

GASTOS DIVERSOS 12500

Gastos de papelería

BANCOS 12500

Por nota crédito:

 El banco envía notas crédito por concepto de préstamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda, según el caso.

Ejemplo: En el extracto de DAVIVIENDA aparece nota crédito por valor de $35.000, correspondiente a la consignación del cliente Harold Alexander, no contabilizada por la empresa.

Asiento de ajuste:

CUENTAS DEBE HABER

BANCOS 35000

DAVIVIENDA

CLIENTES 35000

Harold Alexander

Ajuste Por Inventario de Mercancías en Las Empresas con Sistema de Inventario Permanente:

 Al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo en libros, pueden presentarse los siguientes casos:

Inventario Físico Mayor que el valor en Libros de la cuenta de Mercancías: en este caso se presenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y acreditando la cuenta costo de ventas; por que esto ocurre, generalmente por malos registros en los libros.

Ejemplo: al comparar el inventario físico con el valor en libros de la cuenta de mercancías se presenta un sobrante de $250.000.

Asiento de Ajuste:

CUENTAS DEBE HABER

MERCANCIAS NO FABRICADAS PORLA EMPRESA 250000

COSTO DE VENTAS 250000

Inventario

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