Auditoría Financiera.Análisis vertical

Auditoría Financiera

• La auditoría ha ido evolucionando con el pasar del tiempo, respondiendo a las necesidades de las empresas, que en el siglo XIV, contaban con grandes operarios, empleados, mano de obra.
• Antes la auditoría era realizada por muchas personas, verficando los activos y transacciones individuales, altas horas, altos honorarios, limitando que otras empresas lo pudieran aplicar
• Ordenamiento de la contaduría, eficiencia, legalidad para el auditor
• Grandes corporaciones obligados a cambiar el concepto de auditor, como un asesor
• Planificación:  Se establece los procedimientos que se utilizarán para conseguir la información necesaria para dar una opinión y recursos.
• Análisis de los sistemas de control interno: Objetivo del auditor es dar una razonabilidad de los EE.FF. Estudiar los controles vigentes
• Razonabilidad: Toma muestras que sirva para dar una opinión de la empresa, le da razonabilidad, definir el alcance de la prueba, da fé pública de que está revisando la empresa
• Técnicas de muestreo: La auditoría no buscaba ya corroborar el 100% de la información, sino tomar pruebas, seleccionar ciertos procedimientos que le sirviera para dar un juicio
• Muestreo estadístico: carácter científico a las técnicas de muestreo
• Pruebas de auditoría: Revisión del los saldos en los EE.FF, corroborar que las cuentas existan, que esos pasivos sean los que realmente tiene la empresa, pasivo y activo corriente.
• Eficiencia: Disminuir las horas de auditoria
• Globalización: Afectó la auditoría, NIA, para que se haga una estandarización de los principios que deben seguir los auditores al momento de realizar una auditoria
• Necesidad de disminuir costos para maximizar competitividad
• Ley Sarbanes que aumento los costos por la rigurosidad de sus exigencias
• La auditoría antes era voluntaria para las pequeñas y medianas empresas, ahora es una exigencia el tener la opinión de los EE.FF por parte de un tercero. Hay una necesidad de que se de la auditoría, porque da credibilidad y confiabilidad a la información financiera.
• Procesamiento de datos reemplaza cierta mano de obra
• Visita de conocimiento: Se debe conocer la empresa para determinar los procedimientos que se llevaran a cabo en la auditoria de acuerdo a sus necesidades
• De arriba hacia abajo, se conoce la empresa, todo sobre ella, su actividad económica, como venden, como compran, todo.
• Planeación estratégica: Sirve para conocer la empresa, lo que hace, empleados osn felices, su posicionamiento
• Lo primero que debe hacer el auditor es identificar los riesgos de auditoria antes de realizar el examen, después revisar los sistemas contables, de información, de análisis y ver los puntos clave de estos sistemas para tomar los que les sirvan para validar la información de los EE.FF.
• Riesgos: Siempre va a estar y es base para generar los procedimientos de auditoría
• Pruebas de cumplimiento de controles claves: Auditor mira los controles relevantes que se llevan a cabo en la empresa y si se dan tal como lo establece los controles, garantía que los controles se llevan como lo previsto.
• Primero el auditor debe conocer la empresa, para determinar los procedimientos, y obtener con estos la información necesaria para dar una opinión, la planidficacion ha sido tecnificada, riesgo vinculado con auditoría
• Auditoria eficiente y eficaz, es versátil, para cualquier empresa, da valor agregado
• Enfoque de arriba hacia abajo:

• Audi busca analizar en conjunto los EE.FF. Inicia analizando el negocio,  para determinar los factores que afectan los estados
• Divide el examen en partes – unidades operativas, forma en que está organizado el cliente
• Conocer la empresa e identificar riesgos

• Énfasis en el conocimiento del negocio

• El examen se basa en comprender el negocio
• Conocer como obtienen los ingresos, sus principales costos, gastos fijos, su financiación, grado de vulnerabilidad frente al contexto
• Identificar variables críticas de la empresa, y dirigir la auditoria hacia esto, disminuyendo el riesgo de auditoría
• Factores relevantes de la industria, normativos, presentación ee.ff., naturaleza de la entidad, estructura del capital, de la dirección, forma financiación, políticas contables, como las aplican, objetivos y estrategias de la entidad, riesgos comerciales, desempeño financiero

• Énfasis en el criterio profesional

• El criterio debe estar incluida en todas las revisiones y evaluaciones
• Criterios adecuados, basados en experiencia y conocimientos
• Los profesionales mas experimentados intervendrán en aspectos relevantes, para aportar sus conocimientos e identificar riesgos en la planeación
• Y en las conclusiones también
• NIA 200 objetivos generales que rigen la auditoría de estados financieros: auditor debe cumplir con la ética y cumplir con los requisitos establecidos allí
• Nia 220: Responsable final de la auditpria debe mirar si los otros integrantes del grupo cumplieron con los requisitos
• Nia 315 identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significaticas mediante la comprensión de la entidad y de su entorno: Discutiran sobre la susceptibilidad de los estados financieros a distorsiones significativas.
• Nia 300: Planificación de una auditoría de EE.FF. la planeación se basará en la experiencia y conocimiento de todos

• Enfoque de auditoría a medida

• Auditoria debe ser especializada, que responda a las necesidades individuales de cada entidad
• Metodología: Forma de hacer el trabajo, pasos, tecinas, procesos, procedimientos, son requirdas para hacer la auditoría, se define todos los pasos y recursos
• Porgrama de trabajo: Planillas que tiene el auditor donde dice las actividades que va a realizar, deben ser programas de trabajo a la medida, ajustada a las particularidades de la entidad
• Adecuar los programas de trabajo a la entidad y usar todoas las técnicas de auditpria basadas en un enfoque
• Procedimientos deben ser para cada ente auditado, específicos.
• Estamos en una hiper- especialización

• Énfasis en la planificación estratégica

• Los miembros más antiguos, definen una estrategia, basados en sus conocimientos de la empresa, experiencia, riesgos, tipo de enfoque adecuado
• Enfoque de auditoria: Clases de pruebas que se aplicaran
• Es base para que el grupo conozca las ideas de los mas experimentados, disminuyendo errores, anticipar dificultades.

• Afirmaciones que componen los estados contables:
• Manifestaciones de la gerencia sobre la situación patrimonial, resultados, cambios en la situación financiera

• Veracidad de saldos de las transacciones individuales y saldos
• Integridad de transacciones individuales con raonabilidad de los saldos
• Adecuada medición, basada en las normas contables existentes de los EE.FF

• En la etapa de planeación se debe basar la identificación de los riesgos inherentes y de control, controles y seleccionan procedimientos relacionados con estas afirmaciones.
• El informe de conclusión se basa en la satisfacción sobre todas las evidencias obtenidas

• Apertura de las afirmaciones:

• AFIRMACIÓN DE VERACIDAD

• Existencia: Se asevera que existen al cierre del ejercicio o que existieron. Procedimientos de auditoria que confirmen dicha existencia
• Propiedad: Esas partidas de los estados financieros son propiedad del ente auditado
• Autorización: La alta dirección autorice ciertas operaciones, esto da garantía, seguridad al auditor
• Afirmación de integridad: 

• Integridad propiamente dicha: Asevera que todos los hechos económicos significativos están incluidos en los estados
• Correlación: Relación recíproca que existe entre dos o mas componentes de los estados contables

• Correlación entre ingresos y egresos: Si están incluidos los ingresos en el estado de resultado, implaca que también se reconocieron los egresos, y costos relacionados. El auditor deberá comprobar esto
• Correlacipon entre tiempo y los componentes del estado de resultado: Los ingresos y egresos que se relacionan con el transcurrir del tiempo fueron devengados en el periodo.

• Costos e ingresos relacionados con ciclos económicos: Ingresos o egresos que no dependen del transcurso del tiempo, sino a un ciclo económico, fueron correctamente devengados en el periodo o ciclo correspondiente.
• Corte: Las operaciones de un periodo fueron reconocidas en ese mismo periodo.
• Registración: Reconocer las transacciones individuales
• Acumulación: Significa que las operaciones fueron integra y correctamente registradas de forma individual, sino que fueron correctamente procesadas, acumuladas, efectuados los cálculos

• AFIRMACIÓN DE MEDICIÓN Y EXPOSICIÓN CONTABLE

• Meidición contable: Las transacciones se midieron de acuerdo a las normas vigentes.
• Exposición: Todos los hechos económicos están expuestos, no se ha omitido nada. Se debe considerar no solo las normas vigentes, sino la actividad económica del negocio, para demostrar que se muestran los aspectos de interés a terceros. Auditor posee una responsabilidad social a la comunidad, corrobando que le muestra a la comunidad. Exposición transparente, útil . no se debe omitir información aunque la norma no lo oboligue a colocarla.

• OBJETIVOS DE AUDITORÍA:
• Obtener satisfacción con respecto a la validez de las afirmaciones
• Validar las afirmaciones de los estados, los EE.FF son de la empresa y el auditor debe validarlos mediante procedimientos
• Auditor debe identificar y analizar los riesgos de distorsiones significativas, por fraude o erros en los EE.FF. mediante el conocimientos y comprensión de la entidad y su entorno para implementar y dar soluciones o respuestas efefctivas a los riesgos
• EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORIA

• La auditoria puede que no haya detectado ciertos errores o fraudes
• Auditor, analizazr, evaluar y considerar los riesgos significativos
• Identificar los riesgos de auditoria y las áreas mas expuestas, para darle la atención
• La evaluación del riesgo es de arriba hacia abajo
• Selecionan las áreas o fuentes de información con portencial de contener errores o fraude
• Riesgo inherente: Contexto de la empresa
• Riesgo de control: Debilidades en los sistema de organización
• Riesgos de auditoría: Los procedimientos de auditoria no det4ecten errores o fraudes significativos que previamente no hubiesen sido filtrados por los sistemas de control de la empresa
• Riesgos comerciales: situaciones que afectarían que la entidad concretara sus objetivos e implementaría estrategias

• DETERMINACIÓN DE CONTROLES CLAVES:

• Auditoria : conduce al profesional a una conclusión mediante pruebas que no abarcan la verificación total de las transacciones
• Si los sistemas contables funcionan de acuerdo a lo previsto, se supone que la información se emite de forma satisfactoria
• Seleccionar controles claves
• Identificar los puntos clave, y analizar si se puede confiar en ellos

• DETERMINACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

• Son únicos para cada empresa

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