Auditoria

CASO Nº 1: RECONOCIMIENTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

La empresa “SALAME” S.A.C. ha realizado la compra durante el año 2011 de materiales de construcción por la suma de S/. 50,000 más IGV, con el fin de llevar a cabo la construcción de departamentos para la venta. Al respecto, nos proporciona los siguientes datos:

Materiales consumidos: S/. 40,000

Mano de obra directa: S/. 20,000

Essalud: S/. 1,800

ONP: S/. 2,600

Costos Indirectos de S/. 3,000

Fabricación: más IGV

Nos solicitan, se les asesore sobre el tratamiento contable y tributario respecto a las referidas adquisiciones, así como la contabilización del mismo y determinar el costo de los productos terminados.

SOLUCIÓN:

a. Tratamiento Contable

El Párrafo 13.4 de la Sección 13 de la NIFF para las PYMES, Inventarios establece que los inventarios deben ser medidos al importe menor entre el costo de adquisición, producción o fabricación, con respecto al precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.

Así, el Párrafo 13.8 señala que el costo de transformación comprende; “los costos directamente atribuibles relacionados con las unidades de producción, tales como mano de obra directa. También incluirán una distribución sistemática de los costos indirectos de producción variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son costos indirectos de producción fijos, los que permanecen relativamente constante, por ejemplo, la depreciación de las máquinas, mientras que las variables son aquellas que varían directamente con la producción”.

Como se puede apreciar, en el caso que se construya departamentos para efectos de su enajenación, los mismos deberán empresa; debiendo ser valuados según los costos de transformación incurridos, los cuales están formados por la Materia prima, la Mano de obra directa y los Costos indirectos de producción. Siendo ello así, los asientos contables a seguir son:

1. Por la compra de la materia prima y el consumo de la misma

2. Por la mano de obra directa utilizada

3. Por los costos indirectos de fabricación incurridos

4. Por los productos terminados

Una vez concluidos los departamentos, reconoceremos las existencias, realizando el siguiente registro:

b. Tratamiento Tributario

El numeral 2 del artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta considera que el costo de producción o construcción de un bien, comprende: los materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción.

Como se puede apreciar, a efectos tributarios,

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